џWPCiЇ ћџ2Ÿ ZB†œж"ЇјHP DeskJet 895C Series PrinterXNє\  PXP џџ‹ааб#Xxў6X@X@#бв ШX0УУФФУУФФШX0УУФФУУФФ вCaption''б#Xxў6X@X@#б б#Xxў6X@X@#бћџ2qЇбІxЌЇЪEndnote Text''б#Xxў6X@X@#б б#Xxў6X@X@#бPage Number''б#єAє\  PєP#бб#Xxў6X@X@#бFootnote Ref**б#єAє\  P:єP#бУУб#Xxў6X@;X@#бФФFootnote Tex'  'б#Xxў6X@?X@#б б#Xxў6X@@X@#бћџ2‘ гЃovчх ХЬ Heading 1= 4ааб#Xxў6X@hX@#бУ Узззз ааФ Фб#Xxў6X@iX@#бBody Text In   а ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@vX@#б а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@wX@#бHeading 2G >б#Xxў6X@ X@#бггггУУзззз ФФггггб#Xxў6X@ЁX@#бHeading 3 6 -б#Xxў6X@ЄX@#бУ УУУзззз Ф ФФФб#Xxў6X@ЅX@#бћџ2 OУ O Xa OЙHeader ћћааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАРа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ ААааб#Xxў6X@НX@#б ааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@ОX@#бFooter ћћааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАРа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ ААааб#Xxў6X@ПX@#б ааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@РX@#б_Equation Ca TOA Heading ћћааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА(#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@СX@#б ааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@ТX@#бћџ2^‰:‰У‰L‰еIndex 2 а АА`  аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ` а џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` ааг ‚Ј§ гб#Xxў6X@УX@#бг ‚Ј§ г а ` АА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@ФX@#бIndex 1 а АА`  аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ` а џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` ааг ‚Pћ гб#Xxў6X@ХX@#бг ‚Pћ г а ` АА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@ЦX@#бTOC 9 а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ(#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚Ј§ гб#Xxў6X@ЧX@#бг ‚Ј§ г а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@ШX@#бTOC 8!" а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ(#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚Ј§ гб#Xxў6X@ЩX@#бг ‚Ј§ г а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@ЪX@#бћџ2Д&‰‰‰Ђ!‰+$TOC 7#$ а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚Ј§ гб#Xxў6X@ЫX@#бг ‚Ј§ г а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@ЬX@#бTOC 6%& а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ(#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚Ј§ гб#Xxў6X@ЭX@#бг ‚Ј§ г а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@ЮX@#бTOC 5'( а ААh аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџhа џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАhааг ‚Ј§ гб#Xxў6X@ЯX@#бг ‚Ј§ г а hАА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@аX@#бTOC 4)* а АА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџа џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚Ј§ гб#Xxў6X@бX@#бг ‚Ј§ г а АА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@вX@#бћџ2'/‰ц&‰o)‰ј+І.TOC 3+, а ААИ  аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџИ а џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАИ ааг ‚Ј§ гб#Xxў6X@гX@#бг ‚Ј§ г а И АА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@дX@#бTOC 2-. а АА`  аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ` а џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` ааг ‚Ј§ гб#Xxў6X@еX@#бг ‚Ј§ г а ` АА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@жX@#бTOC 1/0 а АА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџа џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚Ј§ гб#Xxў6X@зX@#бг ‚Ј§ г а АА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@иX@#бTechnical 8'12'б#єAє\  PйєP#бб#Xxў6X@кX@#бћџ2ё1ІY/Іџ/ІЅ0ІK1Technical 7'34'б#єAє\  PлєP#бб#Xxў6X@мX@#бTechnical 1'56'б#Xxў6X@нX@#бб#Xxў6X@оX@#бTechnical 4'78'б#єAє\  PпєP#бб#Xxў6X@рX@#бTechnical 3'9:'б#Xxў6X@сX@#бб#Xxў6X@тX@#бћџ2Л4І#2ІЩ2 Іo3!І4Technical 2';<'б#Xxў6X@уX@#бб#Xxў6X@фX@#бTechnical 6'=>'б#єAє\  PхєP#бб#Xxў6X@цX@#бTechnical 5 '?@'б#єAє\  PчєP#бб#Xxў6X@шX@#бTech Init!'AB'б#Xxў6X@щX@#бб#Xxў6X@ъX@#бћџ2.9"Іэ4#O“5$Іт7%Іˆ8Doc Init"'CD'б#єAє\  PыєP#бб#Xxў6X@ьX@#бDocument 1#ћEFћааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@эX@#б ааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@юX@#бRight Par 8$'GH'б#єAє\  PяєP#бб#Xxў6X@№X@#бRight Par 7%'IJ'б#єAє\  PёєP#бб#Xxў6X@ђX@#бћџ2ј;&І`9'І:(ІЌ:)ІR;Right Par 6&'KL'б#єAє\  PѓєP#бб#Xxў6X@єX@#бRight Par 5''MN'б#єAє\  PѕєP#бб#Xxў6X@іX@#бRight Par 4('OP'б#єAє\  PїєP#бб#Xxў6X@јX@#бRight Par 3)'QR'б#єAє\  PљєP#бб#Xxў6X@њX@#бћџ2Т>*І*<+Іа<,Іv=-І>Document 3*'ST'б#Xxў6X@ћX@#бб#Xxў6X@ќX@#бRight Par 2+'UV'б#єAє\  P§єP#бб#Xxў6X@ўX@#бRight Par 1,'WX'б#єAє\  PџєP#бб#Xxў6X@X@#бBibliogrphy-'YZ'б#єAє\  PєP#бб#Xxў6X@X@#бћџ2ŒA.Іє>/Іš?0І@@1Іц@Document 7.'[\'б#єAє\  PєP#бб#Xxў6X@X@#бDocument 2/']^'б#Xxў6X@X@#бб#Xxў6X@X@#бDocument 50'_`'б#єAє\  PєP#бб#Xxў6X@X@#бDocument 61'ab'б#єAє\  P єP#бб#Xxў6X@ X@#бћџ2D2ВОA3ІpB4ЌC5XТCDocument 42-cd-б#XNє\  P XP#бУ УУУб#Xxў6X@ X@#бФ ФФФDocument 83'ef'б#єAє\  P єP#бб#Xxў6X@X@#бEndnote Refe4*gh*б#єAє\  PєP#бУУб#Xxў6X@X@#бФФDefault Para5ijћџ2Љњ0]ЖLDџџџџџџЋXNє\  PXP(жУ9 Z‹6Times New Roman RegularXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXєdў6X@є@<ў6X9`(Courier Newє2 ў6X@2@<ў6X9`(Courier New2Xxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewX2 ў6X@2@<ў6X9`(Courier New2Xxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewX2 ў6X@2@<ў6X9`(Courier New2Xxў6X@ X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ X@<ў6X9`(Courier NewXе^є\  P еPє\  `&Times New RomanеXNє\  P XPє\  `&Times New RomanXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@!X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P"QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@#X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P$QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@%X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P&QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@'X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P(QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@)X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P*QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@+X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P,QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@-X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P.QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@/X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P0QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@1X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P2QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@3X@<ў6X9`(Courier NewXXА˜kIP4QXP;˜kIA`2WP TypographicSymbolsXXxў6X@5X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P6QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@7X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P8QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@9X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  P:єPє\  `&Times New RomanєXxў6X@;X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  P<єPє\  `&Times New RomanєXxў6X@=X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@>X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@?X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@AX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PBєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@CX@<ў6X9`(Courier NewXXА˜kIPDQXP;˜kIA`2WP TypographicSymbolsXXxў6X@EX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PFQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@GX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PHQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@IX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PJQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@KX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PLQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@MX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PNQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@OX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PPQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@QX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PRQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@SX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PTєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@UX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@VX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@WX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PXєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@YX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ZX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@[X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@\X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@]X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@^X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@_X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@`X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@aX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PbєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@cX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@dX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@eX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PfєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@gX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@hX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@iX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@jX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@kX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PlєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@mX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@nX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@oX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PpєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@qX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@rX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@sX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@tX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@uX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@vX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@wX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@xX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@yX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@zX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@{X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@|X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P}QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@~X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@€X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  P‚QXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@ƒX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@„X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@…X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@†X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@‡X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ˆX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@‰X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ŠX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@‹X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ŒX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ŽX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@‘X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@’X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@“X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@”X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@•X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@–X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@—X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@˜X@<ў6X9`(Courier NewX ˜kIP™QP;˜kIA`2WP TypographicSymbolsXxў6X@šX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@›X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@œX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@žX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ŸX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЁX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЂX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЃX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЄX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЅX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ІX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЇX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЈX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЉX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PЊQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@ЋX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PЌQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@­X@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PЎQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@ЏX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PАQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@БX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PВQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@ГX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PДQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@ЕX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PЖQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@ЗX@<ў6X9`(Courier NewXXrє\  PИQXP(є\ Y`SymbolXXxў6X@ЙX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@КX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЛX@<ў6X9`(Courier NewXXNє\  PМXPє\  `&Times New RomanXXxў6X@НX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ОX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ПX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@РX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@СX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ТX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@УX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ФX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ХX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЦX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЧX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ШX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЩX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЪX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЫX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЬX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЭX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЮX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ЯX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@аX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@бX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@вX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@гX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@дX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@еX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@жX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@зX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@иX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PйєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@кX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PлєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@мX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@нX@<ў6X9`(CourierXXxў6X@оX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PпєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@рX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@сX@<ў6X9`(CourierXXxў6X@тX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@уX@<ў6X9`(CourierXXxў6X@фX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PхєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@цX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PчєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@шX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@щX@<ў6X9`(CourierXXxў6X@ъX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PыєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@ьX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@эX@<ў6X9`(CourierXXxў6X@юX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PяєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@№X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PёєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@ђX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PѓєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@єX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PѕєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@іX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PїєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@јX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PљєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@њX@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@ћX@<ў6X9`(CourierXXxў6X@ќX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  P§єPє\  `&Times New RomanєXxў6X@ўX@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PџєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXXxў6X@X@<ў6X9`(CourierXXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  P єPє\  `&Times New RomanєXxў6X@ X@<ў6X9`(Courier NewXXNє\  P XPє\  `&Times New RomanXXxў6X@ X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  P єPє\  `&Times New RomanєXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXєAє\  PєPє\  `&Times New RomanєXxў6X@X@<ў6X9`(Courier NewXћџ2лњуњ#|x€Ќщ r џ€d ЊЊЊЊЊЊЊЊUЊЊЊUUUUUџUџUUџџџUUџUџџџUџџџ ,,,888EEEQQQaaaqqq‚‚‚’’’ЂЂЂЖЖЖЫЫЫуууџџџџџџџџџџ€эЈџџщ r РŸMMџџџџџХ#џџЭˆ…ŒџџоџџП‡ƒЋџџаџџЛЄ†œџџУџџБžˆ‡‰‰„‘џџПџџЌ“‰‡Š†Œ„ˆ“џџКџџЉ–Œ…‹…Œ„‰‡…ŽџџБџџž’‰‡„Œ„Œ„‰†‡џџЎџџ›”†„ŒƒƒŠ„‰‡ƒ‹џџІџџ™‰†‡…„ŒƒŒƒŠ„‰††ŒџџЂџџ‘Ž……„Œ„Š„ŠƒŠ„ˆџџŸџџŽ‘†…ƒŒ„‹ƒŠƒŠ„ˆ††џџџџ‹”‘†…ƒ‹„‹ƒŠƒŠ„ˆ…„Œџџ•џџ‰‰†‰’†Ž…Œ„‹„‹ƒ‰„‰„ˆ„‡Œџџ’џџ…ŒŒˆ‘…„ŒƒŒ„Š„ˆ„‰„ˆ„‡џџџџ‘‡‘†Ž„Œ„Š„‹ƒ‰ƒ‰„ˆ„‡†ƒ…џџŽџќ–‡‘…Ž„‹„‹„Šƒ‰„‰ƒˆƒˆ……‡џџŠџћ‡Šˆ’†…Ž…Š„Š„Š„ˆ„‰‰ƒˆ„†Šџџ†џјˆ‰‡†…‰…Š„‰„ˆ…ˆƒˆƒˆ„‡‹џџƒџѓ“‰†Ž‡‹†‰…‰…‰„ˆ„ˆƒˆƒˆ„‡Œџџџё•‰†‡Š‡‡‡ˆ…‰„ˆ„ˆƒˆƒˆƒˆ†…џџџю––ˆˆ‰Š†Š„Š†‡ˆ„ˆ„ˆƒˆƒˆƒˆ„…„џ§џь‡Š‹•‰‹Й††ˆƒˆƒˆƒˆƒˆ„†‡џјџы‡‰—‰‰І„ž„‡‡„ˆƒˆƒˆƒˆƒ‡‰џѕџчŠ”Š•‰„•Іœ†…‡„‡ƒˆƒ‡„†‹џѓџфŽ˜Š‘”Т„†‡„‡„‡ƒ‡„†Œџёџр˜–‰ŽЫ–†„‡„‡ƒ‡„†…„„џяџпˆ‡Ž•ŠˆˆоŽ†„‡„‡ƒ‡ƒ‡„…†џьџн†””уŽƒ…‡„†„‡ƒ‡ƒ‡‡џщџм†•Ž‘№Ž†„†„‡ƒ‡ƒ‡ˆџчџл‡›‡‹љ†„†„†„‡‡Šџхџи‹Ÿ˜џ‚Œ„…†ƒ‡ƒ‡ƒ‡‹џуџд”Ÿџˆ“†„†ƒ‡ƒ‡„„ƒџтџвˆ„™‹џ“Ž†„†ƒ‡ƒ‡ƒ…„џрџб†‡џšŒ†„†ƒ‡ƒ†ƒ‡„џоџЯ†˜†‰џŸŠ…„†„†ƒ‡ƒ‡†џлџЮ†Ÿ—џЅˆƒ…†ƒ‡ƒ†ƒ‡ˆџйџЭ†ЅŽџЎŒ†ƒ‡ƒ†ƒ‡‰џзџЪŠЅ‰џД‹…„†ƒ‡ˆ‰џжџЩЃ‡џЗ‹…„†ƒ†ƒ‡ŠџеџЦŸ“‡џКŠ…ƒ‡‡ˆ„„џдџФ…ˆƒˆЩœ†ж†ƒ„‡‡‡„„„џвџУ…™™Ш†™‡Œ…ЧŒ†ƒ†ƒ‡ƒ…‡џЮџС…ЂŽЬ‡—‰Š‡Ш‹†ƒ†ƒ‡ƒ…ˆџЬџР…ЅˆЖˆ’ˆ•ŠŠˆЩŠ†ƒ…ƒ‡ƒ†ˆџЫџП†Ѕ†ЖŒˆ•ŠŠˆЪ‰†„…ƒ‡†ŠџЩџОŽ›ˆД‘Ž‰”Š‰‰Эˆ…ƒ†ƒ†ƒ†ŠџШџМБЕ“‰“‹‰Š•…Е†„„…ƒ‡‡„„џЧџЙВЖ•ŒŠ‘Œ‰Š”ˆЖ…†…ƒ†ƒ†„„ƒџЦџИ‡ŒИ—‹Š‘Œ‰Š“‰З‹†‡ƒ†ƒ…ƒџХџЖ…Ђ‡Л™Š‹ŒŠ‹’‰ЙŠ…ƒ†ƒ†ƒ†ƒџФџД†Ѓ†Мš‰ŒŽŒŠ‹‘Š‹„ЋŠ…ƒ†ƒ††…џТџГ†Ѓ†М›‰ŒŽŒŠŒ‹Š‡Ћ‰…‡†ƒ††џРџВ†Ђ‡НŒƒˆŒŠŒ‹Š‡Џ……ƒ†ƒ†‡‡џОџБ‡•ƒЇ‰Š‡Œˆ‹ŠŒŽ‹Š‰А…ƒ„…ƒ†ƒ†‰џМџА­ІŽŒŠ‰‹ˆŠŽŠŒŒŠ‰В…„†ƒ†‡‰џЛџЎЋЈ’Š‰‹‹‡Ž‰ŽŠ‹ŠˆДŠ†ƒ††ŠџКџЌŽ–‡Љ”‰‰ŒŠ‡‡Š‹ŠˆЕŠ…ƒ†‡„ƒƒџЙџЊ† †Љ—‡ˆŽŠ††‰‰Ž‰‰З‰…ƒ††„„ƒџИџЉ„Ђ†Љ˜†‰ŽŠ†…‰ˆŽŠˆК‡††‡ƒ…ƒџЗџЇ…Ё†Ћ™…‰‰†‘ƒ‘‰†‰‰‘†І†„ƒ††ƒ†ƒџЖџІ…Ÿ‡Ќš†ˆ‰†’’‰…‰‰‘‡Ї…„ƒ…‡‡„џДџЅ…š‹ЎŒ†ˆŠ…Ѕ‰‘ƒ‘‰ˆ‘ˆЈ…„…ƒ†ƒ††џВџЄ‡Œ–Џ‹‡ˆ‡ˆ‰…Ѕ‰’’‰ˆ‘ˆЊŠ…ƒ†‡†џБџЃЈБŠ‰†ˆ‰‰…Ѕ‰ЄŠˆ‰Ћ‰…ƒ†ƒ†ˆџЏџЂš‡†Г‰‹„‰‰‰†š‰‰Є‰‰‰Ќ‰…ƒ†‡ˆџЎџЁŠ˜…Д‰˜‰‰†™ƒˆ‰Є‰ˆ‰‰„Ђ‡…ƒ†ƒ†„„џЌџŸ†…Д‰™‰‰†˜„ˆˆЅˆ‰‰ˆ†Ѓ†…ƒ††„ƒ„џЋџ†ž…Е‰™‰‰†‰„ˆˆ‰ƒ™ˆ‰‰ˆ‡Є„††ƒ†ƒ„ƒџЋџœ„Ÿ†Ж‰š‰Ž‰†ˆ„‹…ˆˆ‰ƒ˜‰ˆ‰ˆˆІ„„ƒ…ƒ†ƒ…ƒџЊџ›„œˆИ‰š‰Ž‰†ˆ„‹…ˆˆ‰„—ˆ‰‰ˆ‰І„ƒƒ†ƒ…ƒ†ƒџЉџš„—ŒК‰šŠ‰†ˆ…‰†‡‰ˆ…—ˆ‰‰ˆŠЇ„„…ƒ†ƒ…„џЈџ™…Ž’Н‰›‰‰†ˆ†ˆ†‡‰ˆ…Œ‰‰‰‰ˆŠЉˆ††ƒ†…џІџ˜†…šО‰›ŠŒ‰†ˆ†‡‡‡‰ˆ†Š‰‰ˆ‰ˆ‹Њˆ…ƒ††‡џЄџ—•‡†Рˆ›Š‹Š†‰††‡‡‰ˆ†‰ƒ‰ˆ‰‰ˆ‹Ћ‡††ƒ†‡џЃџ–‘…С‰›ŠŠ‰‡‰†…ˆ‡‰ˆ†ˆ„‰ˆ‰‰‡ŒЌ‡…ƒ††ˆџЂџ”‰˜…Т‰›Œ‡Šˆˆ‡ƒ‰‡‰ˆ‡†…ˆ‰ˆ‰ˆŒƒž…††‡ˆџЁџ’†›…Ф‰’„†ˆˆ“‡‰ˆˆ„†ˆ‰ˆˆˆŒ…Ÿ„…ƒ…ƒ†„„џ џ‘…›…Ч‰‡…š‰ˆ“‡‰ˆˆ„†ˆ‰ˆŽ‰ˆ‹ˆž„…††„ƒƒџŸџ„˜‰Ш‰ˆ„š‰ˆ“‡ˆˆŠ‡‰‰ˆ‰ˆŽ‹ˆŸ„„ƒ…ƒ†…ƒџžџ„”ŒЪŠŽ‰…˜‹†•…Š‡’ˆŠˆ‰ˆŽŠ‰ „ƒƒ††ƒ…ƒџџŽ„’ŽЬ‰Ž‰…—Œ†•…Š‡’ˆŠˆŒŠˆŽŠ‰Ё„„…†ƒ…„џœџ„Ž’ЭŠˆˆ”И…“ˆŠ‰‹‰ˆ‰ŠЂ‰…ƒ…ƒ†…џšџŒ„‰Œ†…ЯŠ‹‰‰’бˆŠ‰ŠŠ‡ˆŠЄ‰…††‡џ˜џ‹‡‹„а‹‰Š‹Žг‡‹ŠˆŠˆ‡‹І‡…ƒ…ƒ†‡џ—џ‹‘„аŒˆŠŠе‡‹Š‡‹ˆ‡‹Ї†…ƒ…ƒ†ˆџ–џŠ’„г„‹ю…šˆ‘†‹Š…š†…††‰џ•џ‰‡—…еšџ‚™ˆ’†ŠŠ‡›………ƒ†ƒ„џ”џˆ‡–†з™џƒ˜ˆ’…‹Š‡œ„……ƒ†ƒƒƒџ”џ††•ˆк—џ„—ˆ”ƒ‹Šˆžƒ„ƒ…†ƒ„ƒџ“џ…„”‰о•џ†•‰”ƒŠŠ‰Ÿ„ƒ…ƒ†…ƒџ’џ„ƒ‘Ž›Т“џˆ“‰Š•ŠŠ ‰„ƒ††ƒџ‘џ‚„Š‡š†Тџ‹‘Š‰ƒ”ŠŠЃ‡…†ƒ…„џџ‚„‹‰……›†УџŽŽŠŠ„“ŠŠЃ‡…ƒ…ƒ†„џџ„ˆˆŠ„š‰Фˆџ“‰‰…’ŠŠІ†„ƒ††…џŽџ…‹Œ„›Šџѓ‰†‘ŠŠЈ……†‡…џџŽ„œ‹џђ‰†Š‹Љ…„†ƒ††џŒў‹‘…Œџ№‰‡ŠŠЌ„ƒƒ††‡џ‹§ˆ“… ‹џ№‰‡ŠŠŒ‡›„ƒ††ˆџŠќ‡‘ˆЂ‹џяˆˆ‰ŠŠŒšˆ††ƒƒƒџ‰ћ…‘ŠЃŒўƒ‹†Š„ЭˆˆŽŠŠˆ™ˆ…ƒ†„џ‰љ…ЅŒњ‰†Š…‰Ь†‰Ž‰Š‡”˜‡…ƒ†„ƒџˆј…ЇŒь…‡‹„Œƒ‹‡†П…‰‰Š‡–˜†††…ƒџ‡ї…Œˆ„„Љ‹ыˆ…Œƒ›…‰П‹‰Š†˜—‡…†…„џ†і…‰ˆˆ„Њ‹ш‹ƒЌƒ‹ЪŒ‰Š†™™……ƒ…†„џ…ѕ…„Š‹ƒ­‹л„‡Ъ„ˆН‹‰Š…™„…†…†џƒѕƒЏ‹”Т‰ƒЬ‹ЛŠŠ‰…žšƒ…†††џ‚єŽŽ„Б‹’„РцЛŠ‰‰†„Œšƒ„††‡џєŠ…ВŒ‡ОшЛˆ‰Š…‰Š›ƒƒƒ…†ˆџѓˆ‡Д‹‰Ош…‡Џ‡‰Š…ŒŒ‰›„ƒ…†ƒƒџђ†‘ˆЖ‹‹‹В†„ЌƒŒžƒ‰Џ†‰‰†‹Žˆœˆ…ƒ…ƒƒƒўё…ŠЙ‹ˆАЉ„Š…Š…Š„ЊАƒ‰‰†‹‰›‰……ƒ„ƒ§№…‹™žŒ†ŽЏЊ…ˆ‡ˆ‡ˆ†ЊКŠ…‹‰œˆ…†…§я„ˆ…—‰œ‹ƒЏЊ‰ƒЇ‰„œ‡АŠ†Š‘‰‡…†…ƒќю„‹‡…„—ššБœ„‰Ж†…ƒˆ­‰†Š’‰Ÿ……††ќюƒ‰‡ˆƒ—™˜Ї†…œ‡„ФЈЌˆ‡Š’‰ …„††ƒћэ„†‡Šƒ˜’——Ї‰œбŠœЋ‡‡Š“ˆЂ„……†„њэ„ƒˆŠ„™”–”Јœ‰г‡…œЊ†ˆ‰”ˆЃ„„…ƒ†…јьŒ„š–•’Јœ„‡рœЋ…ˆ‰”ˆЄƒ„…ƒ††їьŠ…œ˜“Љœэ›Ќƒ‰‰•‡Ѕƒƒ††‡іы‡Ž‡›‘ŒЋ›яŠ„…­Š—„Їƒƒ…†ˆѕъ†ŽˆŸœŠЄƒ…‹№‡„™Ќ‰Уˆ…†ƒƒѕщ…ŽŠŸžˆЃˆƒˆє†›Њ‰Ф‡…†ƒƒƒєш„Ž‹ ЁŒ‡ЂšџŠšЋ‰Ф†…†ƒ„ƒѓч„ŒЂ‹•ŒƒЄšџ‹šЊ‰Ф†…†ƒ„ƒѓц„Œ‡ƒ„ЃŠ„–ЏšџŒšЊŠФ†…†…ƒђх„‹†…„ЄŠ†–­šџŽ˜ЊŠХ……†…ƒђхƒ‰‡‡ƒІ‰†˜Њšџ„…Њ‹ˆЛ„…††ƒёф„†‡‰„ІŠ„™Њ„…џ›˜Ё•Ÿ†—…††ƒёфƒ…‡Š„Ј‰„™Ђ…џЅ™ •›Š–ƒ„††„№у„ƒ†‹…ЊЅ ™џЅš ”˜Ž–„†‡„я󋋆Ћ—ƒŠ ™Х—Ъ™ ••–ƒƒƒ…‡…ютŠ‹‡Ќ•ˆ† šКЈФ™Ё”’”–ƒƒ…‡…ютˆŒ‡Ў“‹ƒЁ™ЕАУ™Ё“––ˆ…‡†эс†ŒŠЎ’ЏšЌЊˆ‰Х„Ђ‘Ž˜˜‡…†ˆьр…Œ‹АА™ЃЕŒ†ЪŽЄŽŒ›™†…‡ƒьп…Œ†…АБšƒ†ЬŽ†ШŽІŠ‹ž™†…‡ƒƒыо„‹……„ВБМˆЋ’†Ч—ЎЁ›†…†„ын„Š…‡ƒГŒЋ–ƒŸ“›Ђ‡Ч—ЊЃ………ƒ„ƒънƒ‰…ˆ„—ˆ•ŠЊ˜„™˜–ЅŽУ—ІІž„…†„ƒъмƒˆ†‰ƒ–Œ“ŠЉ˜†–™‘ЃœО—ЃšŒ ƒ…†…ƒщмƒ†…Š„–’‰Ј˜Š”†‘Œ›ЋО•Ё™…‹Ёƒ„†…ƒщл„ƒ†‹„•’‘ŠЇ—Ѕ†“‘ŸТŽЁ™…ŠЂƒ„†…„шкŒŒ„•”‘‰ЇŽ˜Ѓˆ‘‹„‡†…†„‡…П ™„ŠЄƒƒ†……чкŠŒ…••’‰Ѕ›ŸŽ…ˆ„‡Ž‹…МЁ™ŠЅ„†…†цꉋ‡•–‘‰Ѕ•„‘ŸŠš‹„НŽЂЄІ‡†…‡хк†Œ‰”—’‰ЄЁЃ‡“’ŸŠ„Л•œˆ„–Ї‡†…‡хй…ŒŠ”™‘‰ЄŽЃЃ…‘•‘ˆ„К–œƒ‰”…”‡……ƒƒфи…‹†„“‹†‰’ˆ•ЃВš†“†„Й—Ј’†•†……„фз„‹†„ƒ“‹ˆˆ’ˆ›–ЄБ†‘‡Œ…–†ƒК–Јˆ•…………уж„Š†…„’‹‰ˆ“†›–ЅЅˆ„ŽІ†ƒСŽЈ‰–ƒ………ужƒŠ††ƒ“‹‰ˆ“†›•ІЄ‰“’І†СЈŽ‰–ƒ………уеƒˆ†ˆ„’‹Š‰“ƒœЎЃ„˜’‘…‘…ƒСŽЉŒ‘Š–……†т䄆…Š„’‹ŠŒАŽАО‘‘‡Œƒƒ„ƒРŽЉ‹“Š•ƒ„…†тдƒ…†Š„“‹Š’ЊŽВНŠ–ˆ‹…„ƒРŽЉ‹”Š•„…†ƒсг„ƒ…‹…“Œ‰˜ЅŽГЂˆЄ†‰†‹†„ƒРŽЉŠ–Š”ƒƒ…†„ргŠ‹†”ŒˆœЂŽЕŸ‹Œ™†„ƒƒР“ЂŠ—Š•ƒƒ…†…п㉋†”Ž‡œЂЗž‹Œ™†„ƒƒР”ЁŠ—‹”‡…†…пвˆŒ‡”„œ’Лš‹žŒš„…ƒƒТ“ŸŠ™Š”‡…††ов‡Š‰–Аš”Ц…Žƒ’ŒŒ†‘ƒƒФ’žŠ™‹”†…‡‡нв…‹Š—Ў™”Э…‘‹ŒˆƒЪŽœŠ™Œ•……†ƒнб„‹‹™›šŽж—‰…‘ˆ‘ƒЪŽœ‰˜”……†ƒна„‹…ƒ„›˜Šˆ™Žмƒƒ‹ŠЇ†—ЪŽœ‰—‘”„…‡„мЯ„Š…„„ž•ЌŽф‰ŠУЫ›ˆ—“”ƒ…†…мЮ„‰…†„Ÿ”ЌŽх‰‡‘ˆЋЬŽ‡••”ƒ…†…мЮƒ‰…†„Ђ’ЌŽцœŒЊЮ†”˜”ƒ„……ƒлЭƒˆ…‡„”ƒŽЌŽцœŒЈаŽ„”™”ƒ„††лЭƒ†…‡…”†Ž‘ЉŽчœŠŠšд‘Џœ”„††лЬƒ…†‡…”ˆЇŽшŠ„‡Œ˜и’Ћ’Š”ƒ††ƒкЬƒ„…ˆ†”ˆЂ‘щ‰†Ео’Љ‘…Š“‡††„йЫ‹ˆ‡”‰’ž’ыˆ†АшŽІ‘ˆ‰”††‡„йЫŠ‰‡“Š”œ’ь‰„ЏыŽЃ‘Š‰•…†‡…иЫˆ‰‰“Š•šŽђКэЂ‘Œˆ•…†‡…иЫ‡‰…„’Š—ŽšѓЙюŽ Žˆ•…†‡†зЪ†‰…ƒƒ“ŠšŒ˜ŽѓЇƒюŽž‘†—„††ƒзЪ„Š…„ƒ’Š‰™Žє™†™юŽœ”„™ƒ…†„жЪ„ˆ…†“‰Ÿˆ™Žє–Š™эŽœВƒ…†„жЩƒ‰…†ƒ’Š‡…•…šŽѓ•‹“ƒ‡ъŽœЕƒ„†„жШ„ˆ…†ƒ“‰ˆ‡”ƒ›ŽфŠ„—Š“ƒ‰щœŒЖƒ„†…жШƒ‡…‡„’Š‡ˆВнЎ…Œ„†…ŒцŒœŠ „•„…†еЧƒ†…ˆ„“‰‡‰ВŒйЁƒž††…’с˜‡ ‡”„…†еЦ„……ˆ„“Š‡‰Œƒ зŠ‹…—……–о˜„ Š“„…†еЦƒ……‰„“Š†‰Œ†›‘жŽ‹‹„”‘†……†”зŽ˜ Œ”ƒ…†ƒдЦƒƒ…‰…“‹†‰Œ‡™и‹Œƒ‘“ˆƒ…‰ЁЪŒЗ“‡……„дЦŠˆ‡“‹…‰Œˆ˜л‰““‰’­˜Д‘“‡………гХ‰‰ˆ’ƒŠŒˆ—Žк‡Ÿ˜ˆŽ‹ŽЋ˜В’•…††…гХ‡Šˆ“™Œ‰—ŽкЕ‹‡ŠˆŽŽŒЉƒ˜ŽЏ”•…†††вХ†‰Š“™‹‰˜ŽйЖŠ‰ˆŠŽЈ™Ž­”˜„…††вФ†‰…ƒƒ“™‹‰˜Žи–ƒ‡‰ˆ‹Œ‹‘Іƒ™Ћ•›ƒ…†ƒбФ…‰…ƒƒ•˜ŠŠ˜Žз“†Ž„†‡ƒ‡Š‡‹‰”ЄšЉ•ƒ…†„бФ„ˆ……ƒ–—Š‰™з‹„ƒ‡†‡Š‡Šˆ•ЁƒŠŒЇ”Ё…†…бУ„ˆ……ƒ™—‡‰šзŽŽŽ‡‡†Œ‡Š‹“ ŠЄ”Ѓ…†…аТ„ˆ„†„›–…Š›Œз‹Є‰…Œˆ‹Œ“žƒ‰ƒ‘Ё”Ѕ…††аТƒ‡„‡„  ›‹иŠ’ЃŠ…Œ‡ŽŒ“‘ƒŠŠƒ”›”Јƒƒ††аСƒ‡„‡„Ѓž˜и‰„…ŒЁ‹…Œ‡ŒŠ–Šƒ‰ƒ—Œ™“Ћƒ…†аСƒ†„‡…Ѕ›—Œк“ ‹†Œ†ˆ”ˆ—ŠŠƒ˜Œ—“Ќƒ…†аРƒ…„ˆ†Љ–—‹л“††ƒ ‹„……—Šƒ‘ƒ‰ƒ‰„˜–‡š†††ƒЯРƒ„„ˆ†­“–Œл…‰… ƒ…„„‡ƒ…ŽŠƒ‘ƒŠŠƒ™–Ž˜„‡‡ƒЯРƒ…ˆ‡›‰‹‘•ŽИЂŒ…Š‡Є†…‹…’Њƒ‰ƒ‰ƒš–‹Œ“–„‡†…ЮР‰‡‰™‰Ž–Ž­ŠЂ‰†ˆŠЃ‡‡…†ЋƒŠŠƒš—ˆ‹˜•‡†…ЮПˆˆ…ƒ–”‰Œ–Ž­ŠƒЁ‡†ˆŒЂˆ‡ƒ„‡Š–†Š˜ƒ‰ƒ‰„š˜…‹›†…ЮП‡ˆ„„––‹ˆ—Ž­Š ‡…ˆ Š†„ƒˆ†ŽВƒŠƒ‰ƒ›Ї”†††ЭП†ˆ„„ƒ”š‹…˜Ž­ŠŸ††‡ ‹‹„”Кƒ‰ƒ‰„›Ѕ “ƒ…‡ƒЭП…ˆ„…ƒ“œЇŽЎŠ‡„ˆ‘Ÿ……Š†ОŠƒ‰ƒŒЄЁ“ƒ„†ƒƒЭП„ˆ„†“žЇŒЏŠœˆˆ“Ÿ…ƒ…Š†ŒРƒŠ‰„ŒЃЃ“„†„ЬО„ˆ„†ƒ“ŸІŒАŠƒ›Šˆ…ƒ˜ƒ……Š†‡Хƒ‰ƒ‰ƒ ‹Ё•ƒŒ“„†„ЬОƒ‡…†ƒ“ЁЅ‹БŠ›ŽŠƒ‡……—…†•ЦƒŠ‰„Ђ‹ž‘Š‹’„†…ЬН„‡ƒ‡„’ЃЃ‹ВŠ›‰…†„‰‹…”Шƒ‰ƒ‰„ЃŒœŽŽŠ’„†…ЬНƒ†„‡„“Œ‹ŸŠЗŠœ‰ˆ…‡…†…ƒ„ƒ”Вƒ‰ƒ‰„ЅŒš‘‰’ƒ†…ƒЫМƒ†„‡…’‹ŽŒžŠЌ‹Šƒœ‡ˆ…‡„…‡Žƒƒ„Œ•Вƒ‰ƒ‰ƒІŒš‹”‰‘ƒƒ†…ƒЫМƒ…„‡…“Š‘‹œ‹Ќ‹ƒŠœ†ˆ…†…„ˆŽƒ…‹•ВƒŠŠƒІŒ™‹•‰’††…ƒЫМƒ„„ˆ…’Š“Š›ŒЌ‹Šœ…‡…‡…„‰’†‹”ƒВƒ‰ƒ‰„І˜Š–‰’†…ƒ…ƒЫЛƒƒ…‡‡’Š”ŠšЋ‹ƒ‰ƒ›……†‡…‘ƒŠ‘‡ƒƒ…”ВƒŠƒ‰ƒЇ˜‰—‰’…††ƒЫЛ„…ˆ‡’‰•ŠšЋŒŠš†…“‹‘‡…„“ƒВƒ‰ƒ‰„Ї˜‰–Š“„††„ЪЛˆˆ…ƒ‘Š–‰™ŽЌ‹ƒ‰ƒ™†…Ђˆ†ƒ“ƒБƒŠƒ‰ƒЈ—‰—Š“„†……ЪЛˆ‡„ƒƒ‘‰—‰™ŽЌŒŠš…†‡œ‡……’ƒВƒŠŠƒЈ—‰–Š”„†…†ЩЛ†ˆ„„ƒŠ˜ˆš­‹ŠƒšŒƒ†‡ƒ‡ƒƒŒ‡„†‘ƒГŠƒ‰ƒЉ—‰•‹•ƒ†††ЩЛ†‡„…‘Š˜‰™­‹ƒŠ‘‡„†ƒƒ†‰†„‡ƒВƒŠ‰„ЊŒ—‰”Œ•ƒ…†‡ШЛ„ˆ„…ƒ‘‹—‰™ŒЏ‹ŠƒžŽ†„†„‘„†Šƒƒ„‡ƒЇŠƒ‰ƒ‰ƒЌŠ™ˆ’–ƒ……ƒƒШК„ˆ„†ƒ‘•‰š‹Џƒ‹ŠžŽ„…†„“„…Šƒƒ„‡Ž„Є„ŠƒŠ‰„­Š˜‰Ž˜……ƒƒШК„‡„†ƒ‘‘’‰šŠБ‹ŠžŽ†……•„…‰ƒƒƒ„ƒ‹†Ѓ…‹ƒ‰ƒ‰ƒАŠ–‰˜……„ШКƒ‡„†„‘”ˆšˆД‹ƒ‰ƒЃ……—…„ˆ„ƒ„ƒˆˆЁ…ŒƒŠ‰„БŠ–Šˆ’™„…ƒ„ШЙƒ‡„‡ƒ’—Œˆ˜ˆЗ‹ŠЃŽ……™…ƒšˆ‡ …Žƒ‰ƒ‰ƒВ‹•Ѓšƒƒ…†ШЙƒ†ƒˆ„’œ†‰–ŠЗ‹ƒ‰ƒЃƒ…œ…ƒš†ˆ–ƒŠƒ‰ƒБ”Ђ›ƒƒ…†ШИƒ†„‡…“„‰•‹Зƒ‹ŠЃ”ž…š†‡–ƒ‰ƒ‰„Б• ‡……ШИƒ…ƒˆ†”Љ•‹И‹ƒ‰Ѓ‘Ђ …ˆ”‘ƒŠƒ‰ƒВŽ•Ÿ†…†ƒЧИƒ„„‡‡–І•ЗƒŠƒŠЈŠЄž…‰“’ƒ‰ƒ‰„ВŽ•Ÿ†…†ƒЧЗ„„ˆˆ›Ё•И‹ƒ‰ƒЈ‡Їœ…‰‘’„‰ƒˆ„ГŽ—™Ё†„ƒ…„ЧЗ‰ˆˆŸž•ИƒŠƒ‰ƒЈ…Њ›„Š”„ˆ„ˆ„ГŽ˜•Ѕ…„ƒ……ЦЗˆˆ„ƒЅ—–Йƒˆ†‡„Ј­Ђƒ†††ˆ•œДœЈ„…†…ЦЗ‡ˆ„ƒƒЈ”–Й„†‹†иЁƒ„…ƒ†„…—œЕŒžŠ“…”ƒ„ƒ††ХЗ‡ˆ„ƒƒЋ‘–Йœи–Š„Ž†„˜›ЖŒИ‰“ƒ„ƒ…‡ХЗ†ˆƒ…’…š‹—Кœи”ƒŠ‘Ѓ‡Š‡ЗŠГ’ƒ„†ƒƒХЗ…ˆƒ…ƒ’‡š‰˜‹Л‡ƒ‹ƒ„й“ƒ›Є„†‡……Й‰Ў•’ƒ„…ƒƒХЗ„ˆ„…ƒ‘ˆŸƒ™ŠМ…‡†‡ƒк’ƒ™Ѕ„ˆ…‡„ЛˆЋ—“ƒ†ƒƒХЗƒˆƒ†ƒ’ˆЛˆПƒ‰…ˆƒл‘—Їƒˆ†‡ƒН‰Ѓ“ƒ†…ФЖ„‡„†ƒ’ˆКˆРƒ‰…‰лЉЇƒ‰††„НŠŸ “ƒ…ƒ…ФЖ„†„†„’ˆЙˆТƒˆ…‰ƒмІЈƒ‰††ƒНŒšЃ”ƒƒ…†ФЕ„†„†„’‰ЗŠТƒˆ…‰ƒнЃЉƒ‰‡†ƒНŒ˜Ѕ”†††ФЕ„…„‡„’‰šƒ™ŒСƒˆ†‰н™ˆЊƒ‰‡…„Н–Ѕ•†…ƒ…ƒФЕ„„„††’‰‡…‡–ŒТƒ‡†‰ƒм˜„„Ћƒ‰ˆ„„О•Є—…††ƒФЕƒ„„‡†’‰†‡Œ‡•ŽСƒ‡‡‰м‡Гƒ‰ˆ„„НŽ•Ѓ˜…††ƒФЕƒƒ„‡‡’ˆ‡ˆ‹ˆ”ŽТƒ†‡‰ƒкˆ’АƒŠˆƒ„ОŽ•Ђš„…‡ƒФЕ‰‡ˆ‘‰†‰Šˆ•ŽТƒ†‡ŠйЏƒ‰„„ƒ„ОŽ•Ё›„…†„ФЕˆ‡„ƒ‘‰†ˆ‹ˆ•ŽУ†ˆ‰ƒеЁ­ƒŠƒ„„РŒ–Ÿƒ…ƒ†„ФЕ‡ˆƒƒƒ‘‰†ˆ‹ˆ•Фƒ…ƒƒŠдЃЌƒ‰ƒƒ‰СŒ—Šƒžƒ…††УЕ†ˆƒ„‘‰‡ˆŠ‰•Фƒ…ƒƒŠвІЊƒŠƒƒ‰ТŠЅŸƒ„ƒ††УЕ…ˆƒ…‘‰†‰Šˆ—‹Цƒ„ƒƒƒ‰ƒЧƒ…›„ŠЉŠƒ„ˆФ‰ЄŽЁ…†‡УД…ˆƒ…’‰†‰Šˆ—ŠЧƒ„ƒ„ŠХ†’‰†‰Јƒ‰ƒ…ˆХˆЂЂ„ƒ†ƒУД„ˆƒ†’‰†ˆ‹ˆ˜‰Ч„ƒ…ŠФŽƒˆƒ‰†ŠЇƒ‰ƒ…‡ЧˆЁЂ„†ƒƒУДƒˆƒ†ƒ’‹ƒ‰Šˆ™‡Ъƒƒ…ƒ‰ƒСŽ…†„‰ˆŠЅƒŠƒ…‡ЧŠˆˆ“„†„УДƒ‡ƒ†ƒ’˜Šˆ˜†Ьˆ†ŠОˆ‡ˆŠŠЄŠƒ††ШŠœЂ’ƒ†…УГƒ‡ƒ†„’™ˆ‰–‰Ь‡†ƒ‰ƒЛ‰ƒŒœƒ‰ƒ‡†ЧŒ™Є’‡†…УГƒ†„†„’œ„Š•ŠЬ‡‡ŠКŽ‰‘œƒ‰ƒ‡…ШŒ˜Ѕ’‡…ƒ…УГ†„†…’Љ•ŒЫ‡‡ƒ‰ƒА†Ž‰“ƒ‹™ƒ‰ƒˆ…ЧŽ•Ї’†††УВƒ†ƒ††’Љ•ŒЬ†‡ƒ‰ƒЎ„„†‰ˆšŠ™Šƒˆ„ШŽ•Ї’†††ƒУВƒ…ƒ‡†’Љ”Ь†ˆƒ‰­Œ„†‘ˆœ‹–ƒ‰ƒ‰ƒЩŽ”Ј“„††ƒУВƒ„ƒ‡ƒƒ’Љ”Э…ˆƒ‰ƒЉ†„’‰‹”ƒ‰„ˆ„Щ•І•„…†„УВ„ƒ‡ƒƒ“Ј”Э…‰ŠЈ‡ƒ“ˆžŒ“ƒ‰ƒ‰„ЪŒ•Ђ™„…†„УВƒƒ‡ƒ„›Ÿ•Э…‰ƒ‰ƒЄŽžˆЁŒƒŠŠƒЫŒ•™Ђƒ…†…УВˆ†ƒ„ƒЂ˜•Ю„Š‰ƒЃŽž‰ЁŒƒ‰ƒ‰„Ы‹–—Єƒ…††ТВ†‡ƒ…ЎŒ—ŒЮ„Šƒ‰ƒŸŸ‰Є……ƒŠ‰„Юˆ˜‹Џƒ„†‡ТВ†‡ƒ…Ж„—‹аƒ‹‰ƒž ‰Є„ƒ†Œƒ‰ƒ‰ƒЯˆ™ˆБ…†‡ТВ…‡ƒ†в‰бƒ‹ŠœЁ‰Іƒ„…ŒŠƒ‰ƒа‡в„ƒ…ƒƒТВ„‡ƒ†“‡ЙˆгƒŠƒ‰ƒ™‡ƒ…Ђ…ƒЏ†‰ƒ‰ƒ‰ƒбˆƒ‘…›ƒƒ…ƒ„ТВ„†ƒ†ƒ’ˆЙ†еƒ‹Š—‡…„Ѓ„Е†‡ƒŠƒ‰ƒаŠ›…ŽŠ˜ƒ†…ТВƒ‡ƒ†ƒ’ˆЙ†еƒ‹Šƒ”ˆ†Є…Е‡†ƒ‰ƒ‰„аŠš‡ŒŒ—ƒƒ†…ТВƒ†ƒ†„’ˆИ‡е„Šƒ‰ƒ“ˆЌ…З‡„ƒŠƒ‰ƒаŒ™‡‹Ž–‡…†ТБƒ†ƒ†…’ˆЖŠеƒŠƒ‰ƒ‰­†ЗŠƒ‰ƒаŽ–Šˆ‘•†…†ƒТБƒ…ƒ‡…‘‰Ж‹д„‰„ˆ„ŽŠЌ‡ЗŠƒ‰ƒаŽ–‰‰’”…††УБ†ƒ††‘‰ЕŒеƒ‰„ˆ…‹ŒЋ‰–ƒ›‰ƒ‰ƒбŽ–‰ˆ“”…††УАƒ…ƒ‡†‘‰‰ƒЉŒе…†‡…‡ˆЅ‘…КŠƒ‰ƒбŽ•‰‰”“……‡УАƒ„ƒ‡‡‘‰ˆ‡ЅŽеш‰ …“‰ƒ‰ƒв•‰‰•”ƒ…‡ƒУАƒƒƒ‡ƒƒ‘ˆˆˆЅŽеНЅƒ—†žˆ‰ƒ‰„в•‰‰–“ƒ…†„УАƒ„‡ƒƒ‘ˆˆˆЅŽе‡„ˆ…‡о…Ё…‰ƒ‰ƒдŒ•ˆŠŠŠ“…‡…ТА‡‡ƒ„ƒ‘ˆˆˆЅз„‰„ˆ„рƒЂ„‰ƒ‰„еŠ–‡Š‰†ˆ“„‡†ТА‡‡ƒ„’ˆˆˆЅз„Šƒ‰ƒрƒЂ„‰ƒ‰ƒж‰–ˆ‰‰‡ˆ’…‡†ТА†‡ƒ…‘‰ˆˆІŒз„Šƒ‰ƒрƒЂ„ˆ„ˆ„з‡—ˆ‰‰‡ˆ’„‡‡ТА…‡ƒ…ƒ‘‰ˆ‡Ї‹и„Šƒ‰ƒрƒЁ…ˆ„ˆ„з‡—‡Šˆˆˆ’„‡ƒТА…‡ƒ…ƒ‘‰‡ˆЈ‰кƒŠƒŠп„Ё…‡…‡…з‡—ˆˆ‰ˆˆ’ƒƒ†ƒƒТА„‡ƒ…ƒ’‰‡ˆЉ‡к…‰„ˆ„н‰ЮСˆ–ˆ‡Šˆˆ’ƒ†…ТАƒ‡ƒ†ƒ’‰‡ˆЉ†л‡‡†††š…ƒџƒРŠ•‰…Š‰ˆ’†‡…ТАƒ‡†„’‰‡‰Ј†Ь‡џлПŒ•‰Œˆ‰’†††ТАƒ†ƒ†„’Š…ŠЇˆПџЌ‹Ѓ†ПŒ•—‡‰“…‡†ТЏƒ†ƒ†…’Ѓ›‹Нˆ†ƒƒƒ‰†‡…‡Щ…Œ„…ˆ„‡…•†НŽ”–‡Š“…††УЏƒ…ƒ†‡‘Ј–ŒМ†™…‰„ˆ„Ы„Œ„…ˆ„ˆ„–…НŽ•”ˆ‰”„†‡УЏƒ…ƒ†‡‘Ј–ŒМ…›„Šƒ‰ƒЫƒ„„‰ƒ‰ƒ—…НŽ•”‡Š”„††ƒУЏƒ…‡‡‘Љ”ŽК…œ„Šƒ‰ƒЫƒƒž„‰ƒˆ„—…НŽ–’ˆ‰•ƒ†ƒ†ƒУЏƒƒƒ‡ƒƒ‘Љ”ŽК…ƒ‹ŠЬƒ„‰ƒ‰ƒ—‡МŽ—Š‡–ƒ††„УЏƒƒ‡ƒƒƒ‘Љ”ŽК†ƒŠƒ‰ƒЫƒƒ‰„ˆ„—‡НŒšŒ…—††…УЏƒƒ†ƒ„ƒ‘Љ”ŽК†ƒŠƒŠЫƒƒ‰„ˆƒ˜‡НŒ›ŠŽ„˜…‡…УЏ‡‡ƒ„ƒ‘Ј•К‡ƒ‹ƒ‰ƒЪƒŒƒœ„ˆ…‡„˜‡ОŠ ƒ­…††УЏ†ˆ…ƒ’˜‹™ŒК‡žƒŠƒ‰ƒЩ„‹…š††††„™ˆН‰б„‡†УЏ†‡†а‹Л‡žƒ‹Š„Х‰„˜ƒЄ™ˆНˆбƒ„†ƒƒТЏ††ƒ†бŠЛ‡žƒ‹ƒ‰…œƒˆƒ„п˜‰Нˆбƒƒ‡ƒƒТЏ…†ƒ†ƒвˆМˆžƒ‹Šџ”™‰Нˆбƒƒ†…ТЏ„‡ƒ†ƒг†Нˆžƒ‹ƒ‰ŽŠ‡š†Š‡ˆ†—‡…‡……š‰МŠа‡†ƒ…ТЏ„†ƒ†„г†М‰Ÿƒ‹Š„Е…Œ„Š„˜…ˆ…‡„šŠЛ‹Я††ƒ…УЏ„†ƒ†„вˆЛ‰Ÿƒ‹ƒ‰„Жƒƒ‹ƒ™„‰„ˆ„šŠКŒа…††УЏƒ†ƒ††аŠК‰ ƒ‹ŠƒЗƒ‹ƒ™„‰ƒ‰ƒš‹КЯ„†ƒ†УЏƒ…ƒ‡†ЯŒЙŠŸƒ‹ƒ‰ƒЗƒ‹ƒ™ƒ‰„ˆ„š‹ЙŽЯ„…ƒ†ƒУЏƒ…ƒ†‡ЯŒЙŠ ƒŠƒŠИƒŒ‹ƒ˜„‰ƒ‰ƒ›ŒИŽЯƒ†‡ƒУЏƒ„ƒ‡ƒƒЯЗ‹ ƒ‹ŠИƒŒ‹™ƒŠƒˆ„›ŒИŽЯƒ…ƒ†ƒФЏƒƒƒ‡ƒƒЮŽЗ‹ЁƒŠƒŠИƒ‹‹™ƒ‰ƒ‰ƒœŒЙЯ…ƒ‡ƒФЏƒ„‡ƒƒЮŽЗ‹Ёƒ‹ŠЙ‹ƒŠ˜ƒŠƒ‰œ††ЙŒа…‡…УЏƒƒ‡ƒ„ЯЗŒ „Šƒ‰ƒИ‹ƒŠ˜ƒ‰ƒ‰ƒœ††ЙŒЯ…ƒ††УЏˆ†ƒ…ЯЗŒЁƒ‹ŠЙŠƒ‰ƒ—ƒ‰„‰ƒœ†…КŠа…†‡УА†‡ƒ„ƒЯŒЗЁ„Šƒ‰ƒИŠŠƒ—ƒ‰ƒ‰ƒ†…Лˆб„‡‡УА††ƒ…ƒа‹ЗЂƒŠƒ‰ƒИƒ‰Šƒ–„‰ƒˆ„†…Л†гƒƒ†ˆУА…‡ƒ…ƒб‰И‡†Ёƒ‹ƒ‰ƒИ‰Š—„ˆ„ˆƒ‡†К†гƒ‡ƒƒУА…†ƒ†ƒвˆИ‡†ЂƒŠƒ‰ƒИƒˆŠ–†††……‡‡Й‡вƒƒ†ƒ„УА„‡ƒ…„вˆИ††Ђ„ˆ††„ЙˆŠ–œЗŠб‡†ƒ„ФБƒ†ƒ†„в‰Жˆ†ЃœИˆ‰ƒ•œžЖ‹а††ƒ…ФБƒ†ƒ†„в‰ЖЃœИƒ‡‰ƒ•œžЕŒа††ƒ…ФБ‡††б‹ДЃ†„‰…„И‡‰–„†‡……ŸЕЯ…†ƒ†ФАƒ†ƒ††аŒДЃ„‰„ˆƒИƒ†‰•„ˆ…‡„ž‘ДŽЯ……ƒ†ƒФАƒ…ƒ†ƒƒаГЄƒ‰„‰ƒЗƒ†ˆƒ•ƒ‰…‡ƒŸ’ГŽЯ„…ƒ‡ХАƒ…ƒ†ƒƒЯГЄƒŠƒ‰ƒИ†ˆƒ”ƒŠ…‡ƒŸ’ГŽЈІ„…ƒ†ƒХАƒ„ƒ†ƒƒƒЂЋГЄ„‰„‰ƒЗƒ…ˆ•ƒ‰††ƒ ’ГŽЇƒЅƒ…ƒ†„ХАƒ„ƒ†ƒƒƒЂƒЊВ’Єƒ‰„ŠЗƒ…ˆ”ƒŠ††ƒ “ГŒЇ„Ѕ…ƒ†…ХАƒ„‡„ƒЁ…ЉВ’Єƒ‰„ŠИ…‡ƒ”ƒ‰‡…ƒ ”ГŒІ…Ѕ…ƒ†…ХБˆ†ƒ„ƒЁ…ЉВ’Ѕƒˆ…ŠЗƒ„‡ƒ”Š‡…ƒ ”ДŠЇ…Ѕ…ƒ††ХБ‡†ƒ…ƒЁ†Љ‹ГƒŽЄƒˆ…ŠЗƒƒƒ‡”ƒŠ‡…Ё‰ƒˆД‰Ї†Є„ƒ†‡ХБ‡†ƒ…ƒЁ†Љ‹Гƒ„‰Ѕƒ‡†ŠЗƒƒ†ƒ“ƒŠˆ„ƒЁˆ„„Дˆž†‰Ѓ„‡‡ХБ††ƒ†ƒЁ‡ЊˆГƒƒƒ„‡Ѕƒ‡†ŠЗƒƒ†ƒ“ƒŠƒ„ƒƒЂƒƒ†ƒГˆž’Ѓƒ‡ƒƒХВ…†ƒ…„ ‰ЉˆГƒƒƒ„‡Ѕ„†‡‰ƒЖƒƒ†”Š„„ƒƒЁ„ƒ†ƒƒВˆž’Ѓƒƒ†ƒƒƒХВ„‡†„ “ ˆВ„…‡Іƒ†ƒŠЖˆ†“ƒŠƒƒƒƒЂƒƒ†ƒƒАŠž” ‡†ƒ„ƒХВ„†ƒ……ž• ‰Б„…‡Їƒ…ƒƒ‰ƒЖ‡…ƒ“Šƒ„ˆЂƒƒ†ƒƒЏŒž—…†ƒ…ЦВ„†††–›ЁŠА„†ƒƒІƒ…„ŠЖ‡…“ƒ‰„„‡Ѓƒƒ†ƒƒЏŒŸ™š……ƒ†ЦВ„†††•›Ђ‹Џ„†ƒƒІƒ…„ŠЖ††“ƒ‰ƒ…‡Ѓƒƒ†ƒƒƒ­ ˜š„†ƒ†ЦВƒ†ƒ††•šЂ­ƒ„†ƒƒЇƒ„…‰ƒЕ†…ƒ“Šƒ…‡Ѓƒƒ†ƒƒƒ­ŽŸ˜šƒ†ƒ†ЧВƒ…ƒ†ƒ„”™Ѓ­…†ƒЇƒ„…ŠЕ†…“ƒ‰ƒ††Ѓƒƒˆƒƒ­Ž –šƒ†ƒ†ƒЧВƒ…ƒ†ƒƒ––ЃŽ­…†ƒƒЇƒƒ†ŠД†„ƒ’ƒŠƒ††Ѓƒƒˆ„­Ž •›ƒ…ƒ‡ƒЧВƒ„ƒ†ƒƒƒ˜”ЃŽ­…†ƒƒЇƒƒ†ŠД†„“ƒ‰ƒ‡…Єƒƒˆ„­Ђ’…ƒ‡„ЧВƒ„ƒ†ƒƒƒ™“Є­…‡ƒƒЈƒƒ†ƒŠГ†ƒƒ’ƒŠƒ‡…Є„ˆ„ƒЌЁ‘žƒ„ƒ‡…ЧГƒƒ†ƒ„ƒ›‘ЄЌƒ…‡ƒƒЈ‡‡ŠД…ƒƒ’ƒ‰ƒˆ„Ѕ„ˆ„ƒ­ŒЁŸ„ƒ‡†ЧГƒƒ†ƒ„ƒœЄЌƒ„‡ƒƒЈ‡‡ƒ‰ƒГ…ƒ“Šƒˆ„Ѕ„ˆƒƒƒ­‹ЂŸ„ƒ‡†ЧГˆ†ƒ„ƒœЄŒ­…ˆƒЉ†ˆŠГ…ƒ’ƒŠ‰„Єƒ„ˆƒƒƒ­ŠЂ‘žƒƒƒ‡‡ЧГ‡†ƒ…ƒЄ‹­…ˆƒƒЈ†ˆŠГ‰“Šƒ‰ƒЅƒƒƒˆƒ„ƒЌ‰Ђ‘Ÿƒƒ‡ƒƒЧД††ƒ…ƒ‘Ѕˆ­ƒ…ˆ„Љ…‰ŠВ‰’ƒ‰ƒ‰ƒІ„„‡ƒƒ„ЋˆЄ‘Ÿ‡‡ƒƒƒЧД…‡…„‘Ї‡Ќƒ…ˆ„Љ…‰ŠƒБˆ’ƒŠƒ‰ƒІ„……‹ЉŠЄ†…‡ž†‡ƒ…ШД…†ƒ……›ˆ„†ЈˆЊƒ…ˆ„Њ„ŠŠБˆ’ƒŠŠƒІ„•ЉŠЄ„ˆ†ž…‡ƒ…ШД…†ƒ……›‡‡…ЇŠЈƒ„„†„ƒƒЉ„ŠŠБ‡’ƒŠƒ‰ƒІƒ„•ЈŒЄ‹…††ƒ†ШЕƒ‡ƒ……›†‰„І‹ЈŒ„…ƒƒЊƒ‹ŠА‡’ƒŠŠƒІƒƒ–ЈŒА……†ƒ‡ШЕƒ†ƒ…‡š…ДŒЇ–ƒЊƒ‹ŠА†“ƒ‰ƒ‰ƒЇ„˜ІБ„„†ƒ‡ƒШЕƒ†ƒ…‡š„ДІ—ƒЊƒ‹ƒŠЏ†’ƒŠƒ‰ƒЇ‹†ŒІВž„†ƒ‡ЩЕƒ††ƒƒ›ƒДŽЅ…ŠЋƒ‹ŠЏ…“ƒ‰ƒ‰ƒЈ‹‡‹Івƒ†ƒ‡ƒЩЕƒ…ƒ…ƒƒвŽЅ‹ˆŠЋ‹ƒŠЎ…’ƒŠŠƒЇ‹ˆ‹Ібƒ…„‡ƒЪЕƒ…†ƒƒвŽЅ‹ˆŠЋƒ‹ŠЎ„“ƒ‰ƒ‰ƒЈŒ‡†ƒƒЅбƒ„„‡„ЪЕ„ƒƒ†„вŽЅ‹ˆŠЋƒ‹Šƒ­ƒ“ƒŠƒ‰ƒЈŽ„†„ƒЅŒбƒ…ƒˆ„ЪЕ„ƒƒ…ƒ„гŒЅ„‡‡ŠЌƒ‹ŠЌ„“ƒ‰ƒ‰ƒЉ˜„ƒІ‹бƒ„ƒ‡†ЪЕ„ƒ†ƒ„ƒвŒЅƒ„˜Ћƒ‹ŠЌƒ“ƒŠƒ‰ƒЈ˜†ІŠв„ƒˆ†ЪЖ„ƒ†…ƒг‹Ѕƒ…—ЌƒŠƒŠЋƒ“ƒ‰ƒ‰ƒЉŽˆ†Ѕ‰дƒƒˆ‡ЪЖˆ†…ƒдŠЅ†—Ќƒ‹ŠЋ“ƒŠƒ‰ƒЉ„„„‰ƒ†ƒЂ‰еˆˆ‡ЫЗ††ƒ…ƒе‰Ѕ†‡ƒЌƒ‹ŠƒЊ“ƒŠŠƒЉƒ…„‰ƒ†ƒЁŠеˆ‡ˆЫЗ††ƒ„…жŠЂ‡„ˆ„ƒƒ­ƒ‹ŠЉƒ“ƒ‰ƒ‰ƒЊƒ…ƒ‹‡ ‹е‡‡„ƒЫЗ††……ж‹ ƒ‡ƒ‰„„ƒЌƒ‹ƒ‰ƒЈƒ’ƒŠƒ‰ƒЊ†ƒ‹‡ŸŒе†‡ƒ…ЫИ„†ƒ…†еŒŸƒ‡‹ƒ„ƒ­ƒ‹ŠЈ“ƒ‰ƒ‰ƒЋ†ƒ‹‡ƒžŒе…‡ƒ…ЬИ„†ƒ…†еžˆ‹ƒ…­ƒ‹ƒ‰ƒЇ’ƒ‰ƒŠƒЊƒ†ƒ‹ƒ†ƒŽд„‡ƒ†ЬЙƒ†††еžˆ‹ƒ…Ўƒ‹ŠЇ’ƒ‰ƒ‰ƒЋƒ†ƒ‹ƒ‡Žдƒ‡„†ЬЙƒ…ƒ…„ƒдŽˆ‹ƒ…Ўƒ‹ŠІƒ‘ƒŠƒ‰ƒЋƒ†Œƒ‡Žгƒ‡ƒ‡ЭЙƒ…ƒ…ƒƒгœƒˆ‹ƒ…ƒЎƒ‹ŠЅ’ƒ‰ƒ‰ƒЌ‡‡Žг‡ƒ‡ƒЭЙƒ…ƒ…ƒƒгœƒˆ‹ƒ…ƒЎƒ‹ŠЅ’Šƒ‰ƒЌ‡‡гƒ†ƒˆЮЙƒ…†„д‰Œ†Ўƒ‹ƒ‰ƒЃƒ‘ƒ‰ƒ‰ƒЌƒ‡‡ƒœг†ƒ‡„ЮЙƒ„ƒ†„д‰†Џƒ‹ŠЃ‘ƒŠƒ‰ƒЌƒ‡ˆ‹гƒ…ƒ‡…ЮЙƒ„ƒ…ƒ„ƒг‰†ƒЎƒ‹ŠƒЂ‘ƒŠŠƒЌƒ‡ˆ‹гƒ„ƒˆ„ЯК„†ƒ„ƒВ†œŒœƒˆ†ƒЏƒ‹ŠЁƒ„‰ƒ‰ƒ­ˆƒ‡œŠеƒƒƒˆ…ЯКƒƒ†…ƒБ‡‹œƒˆ‡Џƒ‹Šƒ ƒƒ‰ƒ‰„­ˆƒ‡šŠЈƒЋ„„‡‡ЯКƒƒ†…ƒА‰‹›ƒˆ‡А‹ƒ‰ƒ ‘ƒ‰ƒ‰ƒЎˆƒ‡ƒ˜ŠЇ‡Љˆˆ‡ЯК‡†ƒ…„Џ‰ Š™‰ƒ†Аƒ‹Š ƒŠƒ‰ƒ­ƒ‡ƒƒ‡ƒ–‹ЄŽІ‡ˆƒƒЯЛ††ƒ…„Џ‰Ё‹—‰ƒ†БŒ‰ƒžƒƒ‰ƒ‰ƒЎƒ‡„‹……„•ŒЃ‘Є†‡„„ЯЛ†††…Џ‰ Œ•„ˆƒŒƒ‡Аƒ‹ŠžƒŠƒ‰ƒЎˆ•ŒЁ”Ѓ…‡„„аМ…††…Џ‰ Œ•„‡„‹„‡АƒŒŠƒ‰ƒ‰ƒЏ‡ž”Ž •Ё…‡„…аМ„†ƒ…‡Џ‰žŽ”Ÿ†БŒŠœƒƒŠƒ‰ƒЏ‡Ÿ“ŽŸ— „‡„…ƒаНƒ†ƒ…‡œƒ‰žŽ”Ÿ†Бƒ‹Šƒ›ƒ‰ƒ‰ƒА† “ŽŸ˜ž„‡ƒ‡бНƒ†ƒ…ƒ›…‰žŽ” …ƒБŒŠ›ƒ‰ƒ‰ƒЏƒ…‡‹“Žž™ž„†„‡бНƒ††ƒƒ˜‡‰žŽ”‹‡„ƒБƒ‹Šƒ™ƒƒŠŠƒЏƒ„‡…ˆ“Žž‹ƒŒƒ†„‡ƒбНƒ…ƒ†„—ˆ‰Ž“ˆ„ƒ‡ƒƒВ‹‹™ƒƒ‰ƒ‰ƒАƒƒˆŽ„ˆ”ŒŸŠ†‹›ƒ†„‡ƒвО…ƒ…ƒ„—‰‰ž“ˆ„ƒŽ‡ƒВŒŠ™ƒŠƒ‰ƒАƒŠŽ‰ƒ“ŒŸŠ‡Š›†„‡ƒгО…†ƒ„—Š‰Œ”‰ƒƒŽВ‹ƒŠ—ƒƒ‰ƒ‰ƒБŽŽ‡…’Œ ŠˆŠ™†ƒ‡…гОƒ„†…ƒ—‰‰ž‹”ƒƒ‰ŽВƒ‹Š—ƒ‰„‰ƒА‰ƒ‡…ŽЁ‹ˆ‰™„„‡†гОƒƒƒ†…ƒ—Š‰ž‘…ˆŽ„‡Вƒ‹ƒŠ–Ž„‰ƒ‰ƒБˆƒ„Ž††ƒŒЄ‹‰ˆ˜ƒƒƒˆ†дПƒƒ†…ƒ—Š‰ŸŽŽƒ†‡Ž„‡ГŒŠ•ƒŽƒŠƒ‰ƒБ‰…†‡ƒŒ‹Ї‹ˆ‡™ƒ„ˆ†дП‡†ƒ…ƒ˜‰‰ЂŒƒ‡†ŽГƒ‹Šƒ”ƒ‰ƒ‰ƒВ’ˆˆˆ‹ŒЇŒˆ…šˆ‡ˆдП‡†ƒ…„—Š‰ЂŒŒƒˆЁГ‹ƒŠ”Ž„‰ƒ‰ƒБЂ‰ŠЈŒЅˆ‡‰дР†††…—‰‰Ђ‹Š Гƒ‹Šƒ’ƒŽƒ‰ƒ‰„БЂ‰ŠЉŒЄ‡‡„ƒеР†††…—ŠŽ‰Ђ‹Š Д‹ƒŠ’Ž„‰ƒ‰ƒВ……‡Œ…‰ƒˆŽЊŒЃ††„…еС…†…‡—‰ŽŠЁŽ‰ƒ‹ƒŽ…†ƒДƒ‹ŠƒƒŽƒ‰ƒ‰ƒГ„‡„ƒŠƒˆŽЋŒЂ„‡„†еС„†ƒ…‡—‰‰ЁŽ‰ƒ‹ƒŽ…†ƒДƒ‹ƒ‰ƒƒŽƒ‰ƒ‰ƒГƒ‰ƒ‹ˆŽЌŒ …‡ƒ†жТƒ†ƒ…ƒ—ŠŽ‰ЁŽ‰ƒ‹ƒˆЕƒŠƒ‰ƒŽ„ˆ„ˆ„Гƒ‰ƒƒŠˆŽ­‹ „†„‡жТƒ††ƒƒ—‰ŽŠ Ž‰ŒƒˆƒДƒ‹ƒ‰ƒŽƒ…‡…‡„ДŠƒƒŠˆ …Š‹žƒ‡ƒˆƒжУ††„—ŠŽ‰ Ž‰Œ‘ˆƒЕƒ‰…‡„ŽŽ…†‡……ГƒŠ‘ƒŠƒ‡Ÿ‡ŠŠƒ‡ƒˆƒзУƒ…†„˜‰Ž‰ЁˆƒŒ‘‰ЕœДƒŠ’‹ƒ…Ÿ‰Š‰†ƒ‰ƒиУƒ„ƒ…ƒ„˜Š‰ЁŽ‡ƒŒ‘‰ЖœŒŽœД‹’‹”ЁˆŠ‰œƒ…ƒ‰ƒйУƒ„ƒ…ƒ„ƒ—Š‰Ђ„ƒŒ‘‰Ж‹Ž›Е‹’‹“ЂˆŠ‰œ…„ˆ„йУƒ„ƒ……ƒ˜‰‰Є•‹ƒ‘‰ƒЕ†…ˆ†„Šƒ…†‡……Е‹’‹ŽЇ‰‰‰›ƒ„ƒ‰…йФƒƒ†…„—ŠŒ‰ЈŒ’‰ƒЖ„‡†‰ŠŽ„‡††„Еƒ‹’‹ŽЇŠˆ‰›ƒ„‰…кФƒƒ†……—Š‹‰ЉŒ’ƒ‰Жƒ‰…‰ƒ‰„ˆ…‡„Еƒ‹’‹ŽЈŠ†Šš‰ˆ‡кХ‡†……—ŠŠŠЉŒƒ‘ƒ‰Зƒˆ…ŠˆŽƒ‰…‡„Е‹ƒ’ƒŠŽЈ‹šˆˆˆкХ‡…ƒ…†—Šˆ‹ЉŒƒ‘ƒ‰Зƒˆ†‰ƒ‡„‰…‡ƒЖ‹ƒ’ƒ‰Љ˜›†ˆ„ƒƒкХ‡…ƒ…†—‹‡‹Љ‹„„‰ƒЗˆ†‰ƒ†ƒƒ‰†‡ƒЖ‹„…ˆЉ˜›†‡„„ƒкЦ…††ƒƒ—›Њ‰††ŠЗƒ‡†Šƒ…Žƒ‰††ƒЖƒ‹†ŒŠ’Њ—š†‡ƒ†лЧ„††ƒ—›ЊГ‰И‡‡Š„ƒƒ‰‡†ƒЖƒŠАЌ•›„‡„‡лШƒ††ƒƒ—™ЋДˆИƒ†‡Šƒƒ„‰‡…ƒЗŠБЎ’›„‡„‡ƒлШƒ†…ƒ„˜—­”„†…ˆƒИ†ƒƒŠ‡ƒ‰ˆ„„З‰ƒŸАœƒ‡„‰мШƒ†…ƒ„™•Ў“†„‘†‡ƒИ†ƒƒŠ†Žƒ‰ˆ„ƒИˆˆšБƒ†„‰ƒмЩ†……ƒ™“А“…ƒ“†‡Иƒ…ƒƒŠ†ƒŠƒ„„ƒИ‡ˆ’—Жˆžƒ†„‰ƒнЩ…ƒ……ƒš‘В“…“‡†Й…ƒ„Š„Žƒ‰ƒƒƒƒƒИƒ†‰’‘т…„ŠƒоЩƒ„††œŒЛ…“ˆ…Йƒ„ƒ„Š„ƒŠƒƒƒ„Иƒ„…ƒ”сƒƒ„‹„оЪ„††ƒž…Рƒƒ“‰„ƒЙƒƒƒ…‰„ƒ‰ƒ„ˆЙƒƒ„„ƒ•р„„‹„пЪ„††ƒуƒƒ“„…ƒƒЙƒƒ†‰„ŒƒŠƒ„ˆЙƒ„…ƒ•р‰‹„рЪƒƒ††„тŽƒ”„„„Йƒƒ†‰„Œƒ‰ƒ…‡Кˆ†ƒ•рˆŠ†рЫ‡††…сŽ•…ˆКƒ‡ˆ„‹ƒŠƒ…‡Йˆ‡ƒ•п‡ŠˆрЫ‡†††рŽ•†ˆЙ‡ˆ††Šƒ‰ƒ††К‡ˆƒ–р†ŠˆсЬ††††рŽ•‡‡К†ˆ††‰ƒŠƒ††К‡ˆƒ–п†ˆ‹сЬ†††‡пŽƒ”‡‡К†ˆ††‰ƒŠ‡†К‡‡…”р…‰‹сЭ…††ƒпŽ„”ƒ‡†Л…ˆƒ„„ƒˆƒ‰ƒ‡…К‰Њп…ˆ…„ƒтЭ……ƒ†ƒр”‘……‡Л…‰ƒƒ„‡ƒŠˆ…КДрƒ‰„†ƒтЮ„…ƒ…ƒ„р•‹•Л…‰ˆ„ƒ†Šƒˆ„ЛГрƒˆ…‡уЯƒ…ƒ…ƒ„сЕЛ„Š††’‰„ЛЌцƒ‡…ˆфЯƒ…†ƒ„ƒчЎЛ„Š†‡‘ƒ‰ƒМ„‹…ˆц‡„‰ƒфЯƒ…†ƒ„ƒшŠ‡ˆ„Мƒ‹„šŠƒМƒŒ„Šхƒ……‰ƒхаƒ„†ƒ„„ч„ŠƒМ„Š„™ƒ‰ƒМƒ„Šфƒ„…‰„цаƒ„†ƒ…„цŽŽ„‹НƒŠ„™ŠƒМƒŽ‹фƒƒ„Š„чбƒƒ†ƒ……хŽƒ‹ƒМƒŠ„˜ƒ‰ƒН‹Žф‰Š†чб„ƒ†ƒ…†фŽƒ‹ƒН‰…˜ŠƒНŽƒ‹ŽЃРˆ‰‡ш⇆††ф•ˆƒŒНƒˆ†–ƒ‰ƒОŽ„•ЃƒП†Šˆшㆆ†ƒƒф–†ƒŒНƒ‡‡–ƒ‰ƒОŽšЄ…‹„­†‰Šшㆆ†ƒƒНЄ—…ƒŒОƒ†‡•ƒ‰ƒОƒŽ™Ѕ†‰…­…ˆ†ƒщ儆†„Ћƒ„І–„ƒŒƒНƒ…ƒƒƒ”ŠП’Ќˆ„ˆЋ…ˆ……ƒщ儆†„ƒЊ…Š…ЈƒƒŽ…Оƒ„ƒ„”Ь‘Ў’Ћ„ˆ…‡ъжƒ††…Њ‡‡†Ў„Оƒƒƒ…ƒр‘Ў’Ћƒ‡†‡ƒъ熆…Њ‰ƒˆЏŽ„Пƒƒ‡пƒЎ‘Ћƒ‡…ˆƒызƒ…†…ƒЊ“ЏŽ„П‡‡пƒЎ‘Њƒ…†Šьзƒ…†…ƒЊ’АŽƒ„О†ˆƒо‹•ЏЊƒ……Šƒэи…††ƒЊ‘А–ŒП…‰о‰—Ў‘Њƒ„„Œƒэиƒ„††„Љ‘А˜ŠП…щˆ˜­’ЉŠŒ„юиƒ„††…Ј‘Б—ŠП…шƒ‡˜Ў’Љ‰‹…яйƒƒ†††ЈВ—‰П…шƒ‡–Ў–Іˆ‹‡яй„ƒ†††Ї‘Г—ˆƒО…шƒ†Ž„„Ў—І†‹ˆ№к‡††‡І’ЕƒƒŽˆƒО…шƒ†ŽДšЄ†ŠŠ№к‡††ƒƒЅ“КŽˆƒН†шƒ†ŽД›Ђ…ŠŒ№л†††ƒƒЃ˜ЗŽ†…Н†ч‡ГžŸ„‰†…ƒём…††ƒƒƒЁšЖŽ„‡М‡ч˜ГžŸƒ‰†…„ён„††ƒƒƒ œЕ™Мƒъ˜К˜žƒˆ†‡ƒђоƒ††ƒ„ƒžžЕ™Кƒъ™О“žƒ‡…‰„ђо„…‡„„œŸЕ™Къ™Р‰Іƒ††‰„ѓпƒ…‡…„›œЙ™Иƒъ˜СˆІƒ……‹„єпƒ…‡……š•СˆЗƒъ„„Ф†І„ƒ†‹„ѕпƒ…‡…†šˆ‹Т†ƒŽЗƒъЬ†І‹Œ„ірƒ„‡…‡Ѓ‰ЬŽ……Ќƒс™Ь…Ї‰Œ…їсƒƒ‡…ˆЃ‡ЭŠЊƒпšЄЇ…ІˆŒ†јсƒƒƒ††‡Є†Э›ЉƒпšЃ„І„Іˆ‹‡љтˆ††ƒƒЃ†Ю›ЇƒпšЂ‡ІƒЅ†‹Šљтˆ††ƒƒЄ…Ю›ЇƒпšЂˆЅІ†ŠŠњу†‡†ƒƒƒЃ„аšІƒж„†™ЃˆЫ…Š†…њх…††ƒ„ЄƒІ‰Ђˆƒƒˆšе‰„…ЅŠШƒŠ††ƒћх…†‡„ƒЃЅŒЃ„…š№›ЎŠЧ„ˆ†ˆƒћц„†‡…ЩЊ›юœЏŠЦƒˆ…‰ƒќчƒ†ƒ†…„Ф”Љ›э›А‹У„…†‹ƒ§чƒ†ƒ†…„Ф•Ј›†…з……œБŠУ„„†‹ƒўшƒ…ƒ†…†Р˜Їœƒ‰г‰œЅƒ‹ŠС‹„џшƒ††…‡О™Ј›‹бœ‰Є‡‰‹РŠ…џщƒ…††‡М›Љ‡ƒ‡…З††œ†„Ѕ‹‡‹Оˆ†џ‚ъƒ„††‡ЛЊ‡„ˆЕˆ„Ў‡ŠН‡ˆџ‚ыƒƒ†ƒ…ƒƒЙ‡ŠГž‹‡‡Š„‰‡†ŒœЏ…ŠЛ†ŒŠџƒы„ƒ‡…ƒƒƒЗ‰‰ДЊ…‰‡‡‡‰…ЉА‘„‹Й…Œ‹џ„ь‡‡…ƒ„ƒЖ‹Œ‰ДŠƒƒ‹„‹„ŒžƒˆВ Ж„‹ˆ…џ…э†‡†„ƒЕ‹‰Еˆ„ƒŒƒŒЌ…†ГЁД„Š‡…„џ…ю†††…„ГŠˆСшРЁВ„‡‡ˆ„џ†ю†††……Б‹ˆТчРЁБ„†‡Š„џ†№„††ƒ……Џ‹ˆŒ„ГŠƒЫƒŠТЁАŽŒ„џ‡ё„…†ƒ…†ЎŠ‘ˆ‰‰БŠƒЫ„‰А…ЂЎ„џˆђƒ…ƒ†…‡­Š‘ˆ‡ŽБƒˆŒƒК‡…ЎŒ‹ЂЌŠŽ…џŠђƒ…ƒ†…ˆЋŠ’ˆ†ЛŒƒЌ‹КŠЂЋˆ…џ‹ѓƒ…††ˆЊŠ“†…”КŠ…Œœ„‰Й“ˆЂЉˆŒ‰џŒѓƒ…††ƒƒЊ‰–„„•Лˆ†‹ƒŽ‹†‡К“‰ЂЇ‡‰џєƒ„†ƒ…ƒƒƒЉ‰œ˜Ъˆ…‹†ˆЧ–ˆ‹ƒ”Є…ŒџŽѕƒƒ‡…ƒ„ƒЈ‰œ™Ъ…ˆŠ‡…Ш˜‡‹…’Ѓ…‹џŽі‡‡†ƒ„ƒЇˆœšк„жš‡Š‡’ „‰ˆ†„џі‡‡†ƒ„ƒЇˆ›œџД›†Š‰Ÿ„ˆˆˆ„џј†††ƒ…„Ѕˆ›Œ†ŠџГ‹…Œ‡Š‹ž…ƒ‰‹„џј††ƒ…ƒ……ЄˆšŒˆ‰џГŠ‡Œ‡Š‹‹Ÿ‹„џ‘њ„†ƒ†…‡Ђ‰˜‹‹‰‰„џ–„‹‰Š‹†ŠŽ‡ŸŒ„џ’ћ„††ƒ…‡Ё‰˜‹‹‰ˆ†џ”†Šˆ‹‹‡ŠŽ†ž‹„џ“ќƒ††ƒ…ˆ Š‹ŠŠ‰ˆ‡џ“‡‰ˆŠ‡ŠЏˆ’†џ”§ƒ…†ƒ…‰Ÿ‹ˆ„‰Š‰‡‰џ’‡‰ˆŠ‡ŠЎˆ‘‡џ•ўƒ„‡†ƒƒƒŸ—‡ŠŽ‰‡‰џ’‡ˆ‰ŽŠ‡ŠЋ†‘‰џ—ўƒ„ƒ†ƒ…ƒƒƒŸ—‡ŠŽ‰‡‰џ’ˆ‡‰ŽŠ‡ŠЊ…‹џ˜џƒƒƒ†ƒ…ƒ„ƒŸ–‡‰‰†Šџ’ˆ‡‰‰ˆŠЈ…џ˜џˆ‡…ƒ…„ž•†‰‰†Š§‡‰‡ˆŠˆŠІ„‰”џ™џ‚‡‡†……•†‰‰…‹‘…ц‡ˆ‡ˆ‰ˆŠЅ…‡Œ…„џšџƒ‡†ƒ…†‡œ’‡‰‰†ŒŽ‰т”„ˆ‡ˆ‰‰ŠЃ’‹„џ›џ„††ƒ…ƒ…‡‡‰‰†ŒŠс•„‰†‰ˆ‰ŠЃŽ„џ›џ†…†††ˆŠ‹‰Š…Œ‹‰…Нƒ’—„ˆ‡ˆˆŠˆЂŒ‘…џœџ†…†††‰Б‰‰†‹Œ‰†Й‰Ž˜„ˆ‡‰ˆ‹‡Ё‰”…џџˆ„…ƒ…ƒ†ƒƒƒАˆŠ…ŽŠˆˆДŠ˜†ˆ†ŠŽˆŒ„Ё†•‡џŸџ‰ƒ…ƒ…ƒ†ƒ„ƒЏˆŠ…Ž‰‰‰‘†Š…Œ’‰‹††‡ˆ†ŠŽˆŒƒЁ„•‰џ џŠƒ„ƒ††ƒ…ƒЎˆŽŠ…ˆŽ‰‰‡‰†‹•‡‰ŠŠˆ†ŠˆЎƒ’ŒџЃџ‹ƒƒ„…ƒ†ƒ„„­‰ŒŠ†ˆŽˆŠˆˆ‡‰–‡‰–ˆ†Šˆ­„џЃџŒ‰††ƒ…†Њ‰‹‹†…ˆ‹Šˆ‡ˆ˜…‰—‰†‹Š‰Ћ…Š“џЅџˆ†‡††ЉŠŠŠ†‘…ˆ‹Šˆ‡‡™…‰˜ˆ†Œ‰‰Ћ………†џЅџˆ†ƒ††‡ЈŠ‰‹†‘„‰‹‰‰‡‡Œ‹…Š—ˆ‡Œ‡ŠЊ”‰…џІџ‡…ƒ†ƒ†ˆЇ‹„†“’‰Œ‹Š‰‡‡‰ˆˆ…”‰‡ŽŒЊŽ„џЇџ†…ƒ‡†ˆЇ›‡Ѕ‰Š‹‰‡‡‰‰†‡‘‰‡›ЈŽ‘„џЈџ‘…†‡†‰Їš‡ЄŠŠ‹‰‡‡ˆ‹„ˆ”ˆˆ™Ј‹”„џЉџ”ƒ…ƒ‡†ƒƒ„І—ˆŠ™‹ŽˆŒ‰‡†‰——Š‰ˆ—Іˆ•‡џЋџ”„„ƒ‡†ƒ„ƒІ–‰‰ƒ™ŠŽ‡‰‡†‰˜—‰‰‰–Ѕ…–‰џЌџ•„ƒƒ‡‡ƒ„„І’Š‰„™‰‡‰‡†Š˜˜ˆ‰‰”Ѕ„џЏџ–„„‡†ƒ……Є‘‹‰„™‰…Ž‰‡‡Š˜˜‡‰‹‘Ѕ…‹“џЏџ—‰‡‡†‡ЄŒ‰„™‰„‰‡‡‘”–‡‰ŒЅœ†џБџ˜ˆ‡ƒ†ƒ…ˆЄˆ‰…Ž‰‰‘‰‡‡“•“‡‰Ž‰І–‰…џБџ˜‰‡†ƒ†ˆК‰…ƒ‰‰Ѓ‰‡‡•˜†‰„Ј‘…џБџ›†‡ƒ†ƒ…ŠЗŠ†‹„ˆ‰Є‰‡ˆ—™‹‡‰И•„џГџœ…‡ƒ†ƒ†ƒƒ„Ж‰‡Š…ˆ‰Є‰‡‰—™Š‡‰ЖŒ—„џДџž„‡‡ƒ…ƒ„„Е‰‡‰†ˆ‰Є‰‡Š—™Š‡ˆД†„џЖџŸƒ‡ƒ†ƒ†ƒ„„Г‰ˆˆ†‰‰Є‰‡‹–™Š‡‰В…†џЖџЁƒ…ƒ‡†ƒ…‡Џ‰ˆ‡‡‰‰ˆšˆˆ’™‰ˆˆА†’џЙџЁƒ†‡ƒ††ˆ­‰ˆ‡‡ˆŠˆƒ™‰‡•™‰ˆˆА†“џКџЂ„„ƒ‡†ƒ†‰Ћˆ‰†ˆˆ‰‰ƒŽ‰‰‡˜‹‡„Œ‰‰‡ЏІџМџЃ„ƒƒ‡ƒ†ƒ…ŠЊˆ‰…ˆ‰‰‰ƒŽƒˆ‰‡™Š††‹‰Š†Ў™…ˆџНџЄŠ†ƒ†ƒ†„„Ћ…‹ƒ‰‰‰ˆ…Œ„ˆ‰‡š‰…Š†‹‹ƒЌ–†џОџІˆ‡ƒ†ƒ…„„„ХˆŠˆ…‹…ˆ‰‡›ˆ…šЙ‡ž…џПџЇˆ†ƒ†ƒ†ƒ…„Фˆ‰‰…‹…ˆ‰‡‰ƒˆ…šИ… †џПџЉ‡†‡ƒ††…С‰‰‰†‰†ˆ‰‡‡†‰…™З…Ё…џСџЋ…†ƒ†ƒ†ƒ†‡О‰‰‰†ˆ†‰‰‡‡‡Œ‰†—З†‡џУџ­„…ƒ‡‡†ˆНˆŠ‰†ˆ†‰‰‡†‰ŠŠ‡–Ж‡˜‹џФџЎ„„„†ƒ†ƒ†‰ЛˆŠˆˆ†‡ˆ‰ˆ†‹‡Š‰“ЕЋџЦџЏ…„‡ƒ†‡ŠЙˆŠˆˆ…ˆˆ‰ˆ†œ‹Г­џШџА…„‡ƒ†ƒ†„ƒ„Иˆ‰‰ˆ…ˆˆ‰ˆ‡šŽ‹ГœƒƒŠџЩџБŠ‡ƒ†‡ƒ„…З†Š‰ˆ„‰ˆ‰ˆˆ™Ы…Ђ†џЫџГˆˆ‡†„…†Ф‰‰ƒ‰ˆ‰ˆ‰—Ъ…Є…џЬџДˆ‡ƒ†ƒ†ƒ†ˆСˆ–ˆŠˆ‰•Ъ…Є…џЭџЖ‡‡‡‡ƒ†‰Р‡–ˆŠ‡Œ‘ЪˆЂ…џЮџЙ…†ƒ†ƒ‡†‹П…—ˆŠ‡Щ’—‡џЯџЛ„…ƒ‡ƒ†ƒ†„ƒ„кˆŠ‡‰ШВџбџМ…„ƒ‡ƒ†ƒ†ƒ……膋‡о†—”џеџН…ƒƒ‡ƒ‡‡ƒ…ˆжƒ…о…ЃˆџзџО‹‡‡ƒ†ƒ†‰џЦ†Ѕ†џиџРŠ†ƒ‡ƒ†ƒ†ŠџР‹Є…џйџТ‰†ƒ‡‡ƒ†ŒџЙ˜™…џлџФ‡†ƒ‡ƒ‡ƒ†……џЖ ’…џмџЧ†…ƒ‡ˆƒ†„„Šџ­…ЂџоџЪ„„„‡‡ƒ‡ƒ…‹џЈ‡“џсџЫ…„ˆ‡ƒ‡ƒ†Œџ ŒЄ‰џфџЬ‹‡ˆƒ†„…†ƒ„џЃ‡џхџЭ‹‡ˆƒ‡†……‡џ•˜ž…џчџаˆ‡ƒˆ‡ƒ‡ƒ‡‹џŒ‡Œ—ƒџшџв‡‡ƒˆ‡ƒ‡ƒ‡џ‚•Ž‘џъџе…†ƒˆƒ‡ƒ‡ƒ‡§‘š”џ№џи„…ƒˆƒ‡ƒ‡ƒ‡……‹№ˆ…œŒџёџй…ƒ„ˆƒ‡ƒ‡ƒ‡„†ц‹Œ›‰џђџк‹ˆƒˆƒ‡ƒ‡„†Žр‘‘‹–‡џєџмŠˆƒˆƒ‡ƒ‡„‡†„Žа‰‹—Š…џіџо‰ˆƒˆˆƒˆƒ‡…†С’‡‹—Š‹…џјџт†ˆƒˆˆƒˆƒ‡„‡›Јƒ‡•‹Š™”џљџх„‡„‡ƒ‡ƒ‰ƒ‡„‡‡„Ÿ‰ƒ‡•†‰ŽŠ™џћџц……„ˆƒ‡ƒ‰ƒ‡„ˆ…‡Ф‰ˆ‘‡˜‹џўџшˆƒˆƒˆƒˆ„ˆ„‡†‡‰…˜‰‡Œˆ’ˆ“†џџ„џъŒˆˆƒ‰ƒˆ„ˆ„‡†ˆ‡ˆˆ…ˆ‹‡Ž‡’‰Ž…џџ†џь‹‡„‡ƒ‰ƒˆ„‰ƒˆ…ˆ†‰‡‡‡Œ‡Žˆ’Š‰…џџ‡џяŠ†ƒˆƒ‰ƒˆ„‰ƒˆ…‰…Š…‰‡†Žˆ“”џџˆџї‡ƒ‰ƒ‰ƒŠƒ‰„Š„‹…‰‡‡‡‘ŽџџŒџј‡ƒ‰„ˆ„‰ƒ‰„‹„‹…Š†‡‘†Ž‡џџ“џњŒ†„‰ƒŠƒ‰„‰„‹ƒŒ…Š†Ž‡‡Š‡џџ”џ§‹…„‰„‰ƒŠƒ‰„‹ƒŒ†Š††”џџ–џџ…††‰„‰ƒŠ„ˆ„Œ„‹…Œ†Ž‡Ž‘џџ˜џџ‡‰„‰ƒ‹ƒ‰„‹„Œ…Œ††ŒŠџџŸџџŠ‹‰„‰ƒ‹„‰ƒŒƒ…Œ‡Žˆ‡‡џџЃџџŒ‹ˆ„Š‹„‰„Œƒ…†”џџЄџџ•„††ˆ„Š„‰…‹„…‡Š’џџІџџ–ˆ„‹„‰„Œ„…Œ‰…‰џџБџџ™…†Š…ˆ„Œ…Œ†‹“џџДџџ˜Š…‰„Œ…‹ˆ‡џџИџџЉ‡‡‡†‹…Š—џџРџџЌ„ˆ‰‡ˆ”џџУџџИŸ‡‡„ŠџџбџџМ…‡‘…†‡…џџдџџпџџуџџџџџХ8Šааа ААћS аа АААс аб#єdў6X@є@#бв€ШШШШРdРРџdРРџdРШШШШРdРРџdРРџdР€вкyЃ`jАщ r dd€Ѓ`yкб#2 ў6X@2@#бв€ШШШШШШШШ€вкxЊмjАЊма аааб#Xxў6X@X@#бб#2 ў6X@2@#бааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаалCaptionлб#2 ў6X@2@#бллб#Xxў6X@ X@#б1лCaptionл б#Xxў6X@ X@#бллxкааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@ X@#б б#е^є\  P еP#бУ УOFFICE OF INSPECTOR GENERALб#XNє\  P XP#бУУ ФФ MEMORANDUMб#Xxў6X@X@#бФ Ф У У DATE:Ф ФССAugust 10, 1998 У У TO:Ф ФССChairman У У FROM:Ф ФССInspector General а Ас` А аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` ааг ‚Pћ гУ УSUBJECT:Ф ФССFinal Report on the FollowЉup Audit of the FCC Auctions Cost Recovery System а ` ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа б  бAttached please find a copy of the subject audit report. The primary objectives of this audit were (1) to followЉup upon the status of the four recommendations contained in OIG Audit Report No. 95Љ6 entitled "Spectrum Auction Implementation Cost Audit," issued on March 18, 1996 and, (2) ascertain the timeliness, accuracy and functionality of the cost accounting methodology now in place. The auditors identified that the four aforementioned recommendations had been fully adopted with resulting improvement to the cost accounting methodology. This improvement was most notable with regard to retention of supporting documentation for auction labor and equipment expenditures. This report also contains two new recommendations pertaining to the auction cost accounting system. OIG auditors reported that FCC bureau and offices were not consistently charging auction cost codes for labor hours expended on auction related tasks to the financial detriment of the Commission. In addition, the FCC did not update applicable auction guidelines and procedural manuals to reflect the migration of the FCC from the National Finance Center financial system to that of the Federal Financial System. Management concurred with both recommendations and initiated appropriate action to address both recommendations.б б СССС а ААРА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАРааг ‚X гH. Walker Feaster III а РААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааAttachmentŒлEndnote Textлб#Xxў6X@X@#бллcc:ССChief of Staffл#Endnote Text#л б#Xxў6X@X@#бллССManaging Director а ААА аааааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааChief, WTB ааУ УREPORT ON THE FOLLOWЉUP AUDIT OF THE а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа г ‚X гFEDERAL COMMUNICATIONS COMMISSION г ‚X гAUCTIONS COST RECOVERY SYSTEM аа ааTable of Contents аа УУPageФФ лEndnote Textлб#Xxў6X@X@#бллФ ФEXECUTIVE DIGEST ............................................ 1л#Endnote Text#л б#Xxў6X@X@#блл AUDIT OBJECTIVE ............................................. 1 AUDIT SCOPE ................................................. 2 BACKGROUND .................................................. 3 OTHER MATTERS TO BE REPORTED ................................ 5 CONCLUSION AND FINDINGS ..................................... 6 RECOMMENDATIONS/MANAGEMENT RESPONSE ......................... 8 APPENDIX Љ Response to the Draft Audit Report а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџ` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚X г From the Managing Director ....................... 10 а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа г  ге­а аааб#Xxў6X@X@#бааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааааааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаалPage Numberлб#єAє\  PєP#блл л"Page Number"лб#Xxў6X@X@#блл­еааУ УEXECUTIVE DIGEST ааФ Ф As a result of our audit, we determined that FCC management adopted the corrective measures enumerated in our March 18, 1996 audit report. On January 1, 1996, the Associate Managing Director, Performance Evaluation and Records Management (PERM), closedЉout the audit recommendations as completed in the CommissionРРs audit recommendation tracking system. During the conduct of this followЉup audit, the auditors identified two conditions that warranted audit recommendations for corrective action as follows: а ААА авŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 џџџџџџџџџџџџџџџџŒвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚дў гб#Xrє\  PQXP#бййи€иССб#Xxў6X@X@#бFCC management did not update its FCC Auction Cost Recovery Guidelines and Procedures manual (Guidelines) to reflect the Commission's 1996 change from the National Finance Center (NFC) system to the Denver Administrative Service Center Federal Financial System (FFS); and, а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа а ААА авŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚дў гб#Xrє\  PQXP#би€иССб#Xxў6X@X@#бFCC Bureaus and Offices were not consistently charging Auctions for auctions related work performed by their employees. а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа Additionally, the OIG identified that the CommissionРРs method for allocating costs to cost objectives through its Cost Reporting System (CRS) caused a disproportionate share of Р Рleave takenРР costs to be charged for reimbursement from Spectrum Auctions revenues. Management concurred with the OIG finding and implemented appropriate corrective action during the conduct of the audit. Therefore, no audit recommendation is addressed in this report. аа У УAUDIT OBJECTIVEФ ФУУ ааФФ The primary objective of the audit was to reЉexamine the FCC ACRS in order to determine whether management corrected the deficiencies reported in the OIG's, Р РAudit of Fiscal Year 1994 Spectrum Auction Implementation Cost Report,РР dated March 16, 1996. In that report, the OIG recommended that the Managing Director: ŒвŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  PQXP#би€иССб#Xxў6X@X@#бFormally document the policies and procedures for creating, approving, processing, recording, and reporting auctions related expenditures; а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P QXP#би€иССб#Xxў6X@!X@#бReview all audit questioned labor costs and determine the appropriate treatment for those costs; а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа а ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P"QXP#би€иССб#Xxў6X@#X@#бReview all audit questioned automation costs and determine the appropriate treatment for those costs; and, а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P$QXP#би€иССб#Xxў6X@%X@#бReview its auction automation contracts to determine whether contractor provided cost reports separately report auction cost information. а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа To accomplish our objective, we: (1) sampled reported cost elements and reviewed pertinent supporting documentation; (2) verified cost payment through the accounts payable system; (3) verified the accuracy of reported Bureau/Office reimbursements; (4) interviewed employees and managers involved in auction cost collection, recording, and reporting; and, (5) reviewed the FCC's new managerial cost accounting system, the CRS. ааУ УAUDIT SCOPEФ ФУУ ааФФ Except as noted in the last paragraph of this section, we conducted our audit in accordance with generally accepted government audit standards (GAGAS). Those standards require that we plan and perform the audit to obtain reasonable assurance about whether the ACRS is free of material misstatement. An audit includes: вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P&QXP#би€иССб#Xxў6X@'X@#бAssessing control risk to use as a basis for planning the nature, timing, and extent of testing; а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P(QXP#би€иССб#Xxў6X@)X@#бExamining, on a test basis, evidence supporting the amounts and disclosures in the data and records reviewed; а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P*QXP#би€иССб#Xxў6X@+X@#бAssessing the accounting principles used and significant estimates made by management; а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P,QXP#би€иССб#Xxў6X@-X@#бEvaluating the overall data and records presentation; а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааŒвŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P.QXP#би€иССб#Xxў6X@/X@#бObtaining an understanding of the ACRS; and а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P0QXP#би€иССб#Xxў6X@1X@#бDetermining if the internal controls are adequate and in operation. а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа We evaluated the ACRS using the applicable requirements contained in: вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P2QXP#би€иССб#Xxў6X@3X@#б47 USC б#XА˜kIP4QXP#б'б#Xxў6X@5X@#б309(j), Communications Act of 1934, as amended by the Omnibus Budget Reconciliation Act of 1993; а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P6QXP#би€иССб#Xxў6X@7X@#бAuction Cost Recovery Guidelines and Procedures; and а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  P8QXP#би€иССб#Xxў6X@9X@#бStatement of Federal Financial Accounting Standards (SFFAS) No. 4, УУManagerial Cost Accounting Concepts and Standards for the Federal Government.ФФ а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа The scope of our audit was limited to reviewing auction costs reported in FY 1997 and FY 1998 year to date through March 31, 1998. Additionally, the audit was limited to a review of unallocated and allocated reimbursable costs charged against Spectrum Auction revenues and did not encompass an in depth examination of the CRS. ааУ УBACKGROUNDФ ФУУ ааФФ Congress authorized the FCC to recover costs of developing and implementing spectrum auctions by retaining auctions revenues as an offset when it amended the УУOmnibus Budget Reconciliation Act of 1993ФФ on August 10, 1993.лFootnote Refлб#єAє\  P<єP#бУУллл#Footnote Ref#лб#Xxў6X@=X@#бФФллв X0УУФФУУФФX0УУФФУУФФ вв X0УУФФX0УУФФ вжзџџа аааб#Xxў6X@>X@#бааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаалFootnote Texлб#Xxў6X@AX@#бллй Ш йааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаалFootnote Refлб#єAє\  PBєP#бУУллФФ    г aa гл#Footnote Ref#лб#Xxў6X@CX@#бллй Ќ йг bb г 47 USC й Ш йб#XА˜kIPDQXP#бг dd г'й Ш йб#Xxў6X@EX@#бг bb г309(j)(8)(B), УУRetention of RevenuesФФ, authorized the Commission to "retain as an offsetting collection such sums as may be necessary from such proceeds for the costs of developing and implementing the program required by this subsection."г dd гзж To support the resulting spectrum auctions program and encourage Commission development of strong financial management controls over this program, the OIG conducted the Spectrum Auction Implementation Cost audit of FY 1994 auction costs and issued a final report to the Chairman on March 18, 1996. In that report, OIG auditors cited three conditions with the following recommendations for the Managing Director to:Œ™вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 џџџџџџџџџџџџџџџџŒва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  PFQXP#би€иССб#Xxў6X@GX@#бFormally document the policies and procedures for creating, approving, processing, recording, and reporting auctions related expenditures; а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 џџџџџџџџџџџџџџџџŒва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  PHQXP#би€иССб#Xxў6X@IX@#бReview all audit questioned labor costs and determine the appropriate treatment for those costs; а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа а ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  PJQXP#би€иССб#Xxў6X@KX@#бReview all audit questioned automation costs and determine the appropriate treatment for those costs; and, а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 џџџџџџџџџџџџџџџџŒва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  PLQXP#би€иССб#Xxў6X@MX@#бReview its auction automation contracts to determine whether contractor provided cost reports separately report auction cost information. а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа Management concurred and responded to the audit recommendations by reviewing each questioned personnel compensation and automation cost for accuracy and appropriate treatment and modifying all automation contracts requiring contractors to separately report auction cost information. Management also responded to the OIGРРs preliminary audit findings by issuing its "Auction Cost Recovery Guidelines and Procedures" in July 1995. In addition, management reported that the Commission changed from the National Finance Center (NFC) financial accounting and reporting system to the Federal Financial System (FFS). On October 1, 1995, the FCC implemented its new formal cost accounting system, the CRS. The FFS system permits the Commission to establish specific charge codes for employees to directly charge their labor to projects, such as Auctions. The CRS: вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  PNQXP#би€иССб#Xxў6X@OX@#бAccumulates unallocated FFS data by cost code (codes beginning with "A" for auctions and "N" for nonЉauctions direct projects); а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  PPQXP#би€иССб#Xxў6X@QX@#бAllocates costs identifiable to two or more final cost objectives (e.g., 51S51 for Auctions) to projects using a causal beneficial basis, such as direct labor dollars or hours; and, а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа вŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў гб#Xrє\  PRQXP#би€иССб#Xxў6X@SX@#бAllocates indirect costs for overall Commission operation and management (e.g., administrative costs, such as the Chairman and Commissioner's costs) to final cost objectives using a causal beneficial basis, such as total direct and allocated project costs. а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа Management also designed the CRS to report cost data for FCC organizations in cost and full time equivalent (FTE) reports to its users, primarily the: System Administrator, OMD Cost Data Viewer, and Bureau Cost Data Viewer. The FCC implemented the CRS to serve as a tool for the Commission to achieve cost effective mission performance and provide full accountability for taxpayer resources and comply with legislative mandatesлFootnote Refлб#єAє\  PTєP#бУУллл#Footnote Ref#лб#Xxў6X@UX@#бФФллв X0УУФФX0УУФФ вж џџа аааб#Xxў6X@VX@#бааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаалFootnote Texлб#Xxў6X@WX@#бллааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаалFootnote Refлб#єAє\  PXєP#бУУллФФ    г aa гл#Footnote Ref#лб#Xxў6X@YX@#бллг bb гThe УУChief Financial Officers (CFO) Act of 1990ФФ prescribes that an agency's CFO should develop and maintain an integrated accounting and financial management system that provides for the development and reporting of cost information.л#Footnote Tex#л б#Xxў6X@ZX@#бллг aa глFootnote Texлб#Xxў6X@[X@#бллааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааг bb гл#Footnote Tex#л б#Xxў6X@\X@#бллг aa глFootnote Texлб#Xxў6X@]X@#бллааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааг bb гССThe УУGovernment Performance and Results Act (GPRA) of 1993ФФ requires federal agencies to report annually on actual performance compared to its annual performance plan and fiveЉyear strategic plan goals.л#Footnote Tex#л б#Xxў6X@^X@#бллг aa глFootnote Texлб#Xxў6X@_X@#бллааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааг bb гл#Footnote Tex#л б#Xxў6X@`X@#бллг aa глFootnote Texлб#Xxў6X@aX@#бллй Ш йааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџXА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааг bb гССThe УУFederal Financial Management Improvement Act (FFMIA) of 1996ФФ requires agencies to incorporate accounting standards and reporting objectives into their financial management systems so that all assets, liabilities, revenues, and expenses of programs and activities can be consistently and accurately recorded, monitored, and uniformly reported throughout the federal government.г dd г ж and Federal requirementsлFootnote Refлб#єAє\  PbєP#бУУллл#Footnote Ref#лб#Xxў6X@cX@#бФФллв X0УУФФX0УУФФ вж˜џџа аааб#Xxў6X@dX@#бааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаалFootnote Texлб#Xxў6X@eX@#бллй Ш йлFootnote Refлб#єAє\  PfєP#бУУллФФ    г aa гл#Footnote Ref#лб#Xxў6X@gX@#бллй Ќ йг bb гOMB and GAO issued Statement of Federal Financial Accounting Standards (SFFAS) No. 4, УУManagerial Cost Accounting Concepts and Standards for the Federal GovernmentФФ in July 1995 and required federal entities to implement these managerial cost accounting standards by October 1, 1997. г dd г˜ж. лHeading 1лааб#Xxў6X@jX@#бУ УззллOTHER MATTERS TO BE REPORTEDл Heading 1 лзз ааФ Фб#Xxў6X@kX@#блл As part of our followЉup audit, we reviewed the costs accumulated and allocated to Auctions by the CRS in FY 1997 through March 31, 1998. We found that, overall, the CommissionРРs CRS complies with the managerial cost accounting system requirements prescribed by the Joint Financial Management Improvement Program (JFMIP)лFootnote Refлб#єAє\  PlєP#бУУллл#Footnote Ref#лб#Xxў6X@mX@#бФФллв X0УУФФX0УУФФ вжDџџа аааб#Xxў6X@nX@#бааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаалFootnote Texлб#Xxў6X@oX@#блллFootnote Refлб#єAє\  PpєP#бУУллФФл#Footnote Ref#лб#Xxў6X@qX@#блл JFMIP was statutorily authorized by the Budget and Accounting Procedures Act of 1950 (31 USC 65) and is a joint and cooperative undertaking of the U.S. Department of the Treasury, the General Accounting Office, the Office of Management and Budget, and the Office of Personnel Management.Dж. However, during the course of our review, we found that the CommissionРРs method for allocating costs to cost objectives caused auctions to receive a disproportionate share of Р Рleave takenРР costs. For example, in FY 1997 the New Media Division Р!Р Television (Code 0610), Mass Media Bureau, provided $2,494.96 in labor with $6,562.91 of leave taken costs allocated to Spectrum Auctions. This amounted to a 263% leave taken allocation percentage of labor charged to auctions. In other words, for each $1.00 of labor submitted to auctions on a reimbursable basis by this Division in FY 1997, $2.63 in leave costs was also reimbursed by auction funds. After reviewing this CRS leave taken allocation methodology with OMD Financial Operations Division (FOD) personnel, we found that the CRS excluded labor charged to the CommissionРРs Р РN37РР Source Project Code (nonЉauctions Р!Р Other) from the Р РLeave TakenРР allocation base. In response to this finding, OMDЉFOD officials immediately addressed the problem by changing the CRS Р РLeave TakenРР allocation base to include labor charged to the N37 Source Project Code and restated the FCC FY 1998 cost reports from October 1997 through March 1998, using the new allocation methodology. This change resulted in reducing FY 1998 leave taken costs claimed against auction revenues by $65,006. As stated in the scope paragraph, we limited our CRS review to reimbursable costs charged against auction revenues and did not perform an in depth examination of the CommissionРРs CRS. лHeading 1лааб#Xxў6X@rX@#бУ Уззллл Heading 1 лзз ааФ Фб#Xxў6X@sX@#блл лHeading 1лааб#Xxў6X@tX@#бУ УззллCONCLUSION AND FINDINGSл Heading 1 лзз ааФ Фб#Xxў6X@uX@#блл Office of Inspector General (OIG) auditors found that, overall, FCC management adopted the corrective measures enumerated in its March 18, 1996 audit report. However, as a result of the OIG followЉup audit, we identified the two following areas where improvements can be made to enhance the systemРРs integrity and provide more useful cost information to management: вŒ 1. 1 1 1 1 1 1 1 Œва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў ги€иССFCC management never updated the FCC Auction Cost Recovery Guidelines and Procedures manual (Guidelines) to reflect the Commission's October 1, 1995 change from the NFC to the FFS financial accounting and reporting system. а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа лBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@xX@#бллAn internal control systemРРs policies and procedures must provide users with current, accurate, and complete guidance before it can be effective. The existing Guidelines are not current as they still require employees and managers to:л#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@yX@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@zX@#бллл#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@{X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@|X@#блла мАА авŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚дў гб#Xrє\  P}QXP#би€иССб#Xxў6X@~X@#бComplete Form AЉ78РРs when requesting reimbursable auctionРРs services, equipment, supplies, etc. Under the FFS system, requestors complete Р РAQsРР for reimbursable auctionРРs goods and services, not AЉ78РРs.л#Body Text In#л а ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@€X@#блла мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаал#Body Text In#л а АААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@X@#бллвŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАааг ‚дў гб#Xrє\  P‚QXP#би€иССб#Xxў6X@ƒX@#бAccumulate and report all auction activity labor hours to the Office of Associate Managing Director for Operations (AMDЉO) on a biЉweekly basis. Under the FFS system, Commission employees charge specific codes on their biЉweekly time and attendance reports for Auction activities, which are directly input into the FFS system by Bureau and Office administrative personnel. лEndnote Textлб#Xxў6X@„X@#бллл#Endnote Text#л б#Xxў6X@…X@#бллвŒ 1. 1 1 1 1 1 1 1 џџџџџџџџџџџџџџџџŒва ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааг ‚дў ги€иССThe OIG used the CommissionРРs FFS labor reports for FY 1998 to identify FCC employees who worked on auction billable projects during the period encompassed within the scope of our audit. We randomly and judgmentally selected sixteen nonЉAuctions Division FCC employees from pay periods 2 and 3 (January 18 through February 14, 1998) to interview about their reimbursable auction labor charging practices. We interviewed each of the sixteen employees in order to identify what project they specifically worked on, how they kept track of their hours, and whether they obtained supervisory approval to work on auctions projects. а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааŒлBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@†X@#бллOf the sixteen employees interviewed, we found that two employees recorded their hours under the old NFC Р Р91N37РР charge code and one employee did not charge an auctions cost code even when performing tasks for the Auctions Division.л#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@‡X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@ˆX@#бллл#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@‰X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@ŠX@#бллThe employees charging the Р Р91N37РР cost code stated that their labor charging system had not been changed to reflect the FFS auctions charge codes. The employeesРР supervisor confirmed this and stated that they will be updating their BranchРРs labor reporting system by July 31, 1998.л#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@‹X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@ŒX@#бллл#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@ŽX@#бллWhen the one employee was asked why she did not charge Auctions cost codes for Auctions related work, the employee responded that she had transferred from the Auctions Division in midЉJanuary 1998 and began charging her new DivisionРРs cost code even though she was still performing Auctions Division work. The employee stated that she plans to talk to management about charging auctions charge codes for auctions related work.л#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@X@#блл л#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@‘X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@’X@#бллAlso, several of the sixteen interviewed employees stated that they tended to undercharge the labor hours they charge to auctions, primarily by conservatively estimating the percentage of time they spend on auctions related matters. During our meetings with both employees and supervisors, we discussed possible methods for more accurately accounting for their auctions work, including informally exception reporting on their calendars. For example, if employees primarily work on nonЉauctions related matters, they would only record auctions related hours spent each day on their calendar. Conversely, if they worked primarily on auctions matters, they would only record the nonЉauctions effort each day. л#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@“X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@”X@#бллл#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@•X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@–X@#бллл#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@—X@#блллBody Text Inла ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааб#Xxў6X@˜X@#бллAccurately reporting auctions effort is important not only for compliance with 47 USC б# ˜kIP™QP#бР' Рб#Xxў6X@šX@#б309(j)(8)(B), but also for budgeting purposes. Beginning with FY 1998, the WTB Auctions Division was required to prepare annual budgets for the CommissionРРs estimated annual reimbursable auction expenditures. Accordingly, it is critical for Commission employees and management to accurately account for any auctions related activities. In fact, on June 12, 1998, after completion of our audit fieldwork and in response to a detailed memorandum detailing the OIGРРs audit findings, the Managing Director issued a Time and Attendance Reporting eЉmail to all headquarters personnel. This eЉmail reminded FCC employees of the importance of accurately reporting all hours worked by project and budget activity and provided detailed guidance for Spectrum Auction time reporting.л#Body Text In#л а мААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААааб#Xxў6X@›X@#блллHeading 1лааб#Xxў6X@œX@#бУ Уззллл Heading 1 лзз ааФ Фб#Xxў6X@X@#блл лHeading 1лааб#Xxў6X@žX@#бУ УззллRECOMMENDATIONS/MANAGEMENT RESPONSEл Heading 1 лзз ааФ Фб#Xxў6X@ŸX@#бллУ У Ф ФThe OIG recommends that the Managing Director and WTB Chief: лHeading 2лб#Xxў6X@ЂX@#бггггУУззллУ УRecommendation 1 of 2л Heading 2 лзз ФФггггб#Xxў6X@ЃX@#бллФ ФУУ ФФUpdate the CommissionРРs Р РAuction Cost Recovery Guidelines and ProceduresРР manual by deleting the old NFC requirements and incorporating the FFS requirements. У УManagement Response:Ф Ф The Managing Director concurs with this finding and recommendation and has begun updating the FCC Auction Cost Recovery Guidelines Procedures Manual. These updates will reflect all policy and procedural changes. The Managing Director anticipates completing the updates in midЉAugust 1998. а ААмА а л Heading 3лб#Xxў6X@ІX@#бУ УУУззлла мААА аRecommendation 2 of 2ФФл Heading 3 лзз Ф Фб#Xxў6X@ЇX@#блл Instruct FCC management and supervisors to review the projects they assign to each of their employees. If determined that any of the work relates to Spectrum Auctions, managers and supervisors should insure their employees charge the appropriate auction codes. лEndnote Textлб#Xxў6X@ЈX@#блл л#Endnote Text#л б#Xxў6X@ЉX@#бллУ УManagement Response: Ф ФThe Managing Director and Chief WTB concur with this finding. To address this issue, OMD and WTB initiated the following respective actions: а ААмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмааУ У а мА4А аФ ФвŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм4` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА4ааг ‚дў гб#Xrє\  PЊQXP#би€иССб#Xxў6X@ЋX@#бOMD а 4ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА4` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа а АА` А авŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` ааг ‚дў гб#Xrє\  PЌQXP#би€иССб#Xxў6X@­X@#бIssued eЉmails to Commission supervisory staff and employees reminding them of their responsibilities for reliable time and attendance reporting and accurate record keeping; а ` ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа а АА` А авŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` ааг ‚дў гб#Xrє\  PЎQXP#би€иССб#Xxў6X@ЏX@#бTraining new employees on Commission procedures for accurate time reporting by project and budget activity during new employee orientation training sessions; and, а ` ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа а АА` А авŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` ааг ‚дў гб#Xrє\  PАQXP#би€иССб#Xxў6X@БX@#бTasking Human Resources to prepare a time and attendance training module for FCC supervisors. а ` ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа а АА4А авŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм4` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА4ааг ‚дў гб#Xrє\  PВQXP#би€иССб#Xxў6X@ГX@#бWTBŒа 4ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа а АА` А авŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` ааг ‚дў гб#Xrє\  PДQXP#би€иССб#Xxў6X@ЕX@#бHeld an allЉhands meeting with the Managing Director, WTB front office and senior management to explain the time and attendance deficiencies and instruct staff to examine and correct their time and attendance reporting; а ` ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа а АА` А авŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` ааг ‚дў гб#Xrє\  PЖQXP#би€иССб#Xxў6X@ЗX@#бBegan providing quarterly reports to all WTB senior managers to ensure that all corrective measures continue; and, а ` ААА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџААаа а АА` А авŒЗ 1 1 1 1 1 1 1 Œвааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџА` ааг ‚дў гб#Xrє\  PИQXP#би€иССб#Xxў6X@ЙX@#бBegan providing training for supervisors and timekeepers where needed. The first session for supervisors was held on Tuesday, July 7, 1998. а ` АмА аааџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџм` И hРpШ xа (#џџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџџАмаа лEndnote Textлб#Xxў6X@КX@#блла мААА ал#Endnote Text#л б#Xxў6X@ЛX@#блл ааб#XNє\  PМXP#б аа